§4. Уклонение от уплаты налогов в наиболее криминогенных отраслях финансово-хозяйственной деятельности в России.

непосредственного связана с особенностями их совершения в различных

отраслях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

закономерно, что в различных отраслях финансово-хозяйственной деятельности

различна и криминогенная обстановка по линии соблюдения налогового

законодательства.

В высокодоходные отрасли, как правило, устремляется наибольшее количество субъектов предпринимательской деятельности. К тому же существуют виды деятельности, обладающие традиционно высокой востребованностью населения - торговля, сфера услуг, ТЭК, строительство и т.д. А в случае, если в законодательстве, регулирующем данный вид финансово-хозяйственной деятельности, есть определенные пробелы и недочеты, то это является весьма благоприятным фактором для совершения налоговых правонарушения и преступлений.

В аналитических материалах правоохранительных органов, работах специалистов и средствах массовой информации, в основном, сложился перечень наиболее криминогенных, с точки зрения налогообложения, видов финансово-хозяйственной деятельности. В зависимости от мнения авторов исследований список меняется - дополняется новыми сферами деятельности, что-то исчезает из поля зрения. Это вполне объяснимо, так как конъюнктура рынка меняется, вместе с ней меняется законодательная база, особенности предпринимательской деятельности, порядок налогообложения, причины и условия, способствующие совершению налоговых правонарушений и преступлений.

Таким образом, нельзя с абсолютной точностью утверждать, что перечень наиболее криминогенных отраслей финансово-хозяйственной деятельности, характерный для состояния экономики и законодательства России в 1998 году идентичен или сравним с таким перечнем в середине 2004 года, когда последовательно приняты практически обе части Налогового кодекса

204 Шагиахметов М.

271 Российской Федерации, которые изменили порядок исчисления и уплаты многих видов налогов, отменили большинство имевшихся ранее налоговых льгот. Существенные изменения произошли и в ряде законодательных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность по отраслям экономики.

В данной работе нам бы хотелось провести исследование криминогенных отраслей финансово-хозяйственной деятельности субъектов

предпринимательства с наибольшей степенью достоверности и актуальности.

Для этого предметом анализа стали отчетные данные об основных показателях деятельности федеральных органов налоговой полиции по отраслям экономики за период с января по июль 2002 года. При проведении исследования учитывались такие факторы как: количество проверок налогоплательщиков, проведенных самостоятельно органами налоговой полиции; проверки, проведенные по постановлениям органов предварительного следствия, дознания, прокуратуры и судов; количество совместных с подразделениями МНС России проверок; проверки, проведенные с иными контролирующими и правоохранительными органами, а также основные показатели уголовно-процессуальной деятельности органов налоговой полиции по отраслям экономики.

В результате проведенного анализа установлено, что наибольшее количество проверок за шесть месяцев 2002 года проведено в сфере торговли и общественного питания - 5391, выявленный ущерб составил 3,923 млн. рублей, по итогам проверочным мероприятий возбуждено 5285 уголовных дел. На втором месте - строительство - 1864 проверки, по которым установлен ущерб в размере 2,3 млрд. рублей, возбуждено 1529 уголовных дел. Во многом неожиданно на третьем месте оказалось сельское хозяйство - 1418 проверок с ущербом в размере 1, 171 млрд. рублей и 1208 возбужденных уголовных дел. Затем следуют: транспорт, различные отрасли промышленности и в том числе традиционно криминогенный ТЭК - 421 проверки, по которым выявлен самый крупный из всех отраслей ущерб - 7,074 млрд. рублей, возбуждено 403 уголовных дела, финансово-кредитная и страховая деятельность - 234 проверки, по которым установлен ущерб в размере 970,4 млн. рублей, возбуждено 234 уголовных дела.205

205 Результаты уголовно-процессуальной деятельности органов налоговой полиции за 2002 год применительно к различным отраслям финансово-хозяйственной деятельности (сведения о возбужденных уголовных делах по налоговым преступлениям по отраслям промышленности рассматриваются в ПРИЛОЖЕНИИ № 1 к диссертационному исследованию).

272 Рассмотрим подробнее криминологические особенности совершения налоговых преступлений в наиболее криминогенных с точки зрения соблюдения налогового законодательства отраслях финансово-хозяйственной деятельности.