<<
>>

§5. Международно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов.

Сегодня наблюдается массовый бесконтрольный въезд иностранных

граждан на территорию Российской Федерации для дальнейшего занятия

предпринимательской деятельностью, в поисках мест проживания и работы.

Подавляющее их большинство находятся вне правового пространства России,

уклоняются от регистрации и постановки на налоговый учет.

Вместе с

незначительным количеством зарегистрированных и вставших на налоговый

учет иностранных граждан на территории России, они оказывают существенное

негативное влияние на налоговую систему страны.

На фоне экономической стабилизации и постепенного повышения доходов и уровня жизни граждан России, налицо объективные экономические предпосылки для участия граждан-иностранцев в финансово-хозяйственной деятельности на территории страны, преобладающее число которых являются гражданами Республик: Беларусь, Украина, Молдова, Азербайджан, Армения, Грузия и других стран СНГ, а также таких стран, как Индия, Вьетнам, Китай, поддерживающих криминальные связи со своими диаспорами в различных регионах России, а также с местными криминальными авторитетами. Учитывая, что приезд иностранных граждан из обозначенных выше суверенных государств, в основном, обусловлен сложной социально-экономической обстановкой в их странах, в ближайшем будущем можно прогнозировать постоянное увеличение их притока.

Подавляющее большинство иностранных граждан не знают и не хотят изучать и уважать российское законодательство, при осуществлении коммерческой деятельности не встают на налоговый учет, уклоняются от уплаты налогов и сборов, скрываясь затем от правоохранительных и судебных органов. Отсюда очевидна повышенная угроза экономической безопасности Российской Федерации со стороны преступно настроенных или недобросовестных иностранных предпринимателей.

295

Анализ деятельности иностранных фирм и предприятий с участием иностранного капитала на территории России показывает, что вопреки сложившимся представлениям о высоком уровне налоговой дисциплины западных предпринимателей, последние быстро адаптируются к условиям российского рынка, перенимают криминальный опыт отечественных партнеров по бизнесу и начинают действовать согласно сложившимся у нас в стране шаблонам.

Основные нарушения налогового законодательства, допускаемые иностранными фирмами и предприятиями с участием иностранного капитала, можно систематизировать и свести к нескольким основным группам.

1. Заключение фиктивных контрактов на выполнение работ, услуг. В этом случае предприятия осуществляют перевод валютных средств, в том числе государственных, выделенных на поддержку различных отраслей экономики, за рубеж на счета в иностранных банках.

2. Осуществление иностранными предприятиями и их представительствами, а также российскими предприятиями с иностранными инвестициями и иностранными гражданами финансово-хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации без государственной регистрации, постановки на налоговый учет и соответствующих лицензий. Анализ подобного рода нарушений свидетельствует о том, что этот способ ук- лонения от налогообложения носит массовый характер. 3.

Непредставление отчетности в налоговые органы. 4.

Представление в налоговые органы «нулевых балансов».

Так, финская фирма «П» не уплатила налоги с дохода, полученного после реализации крупной партии финской сантехники. Денежные средства в сумме 2 млн. долларов и 686 тыс. евро за указанные товары были получены фирмой, но в Управление МНС РФ по г. Санкт-Петербургу были поданы заведомо искаженные данные, указывающие на отсутствие доходов и расходов за отчетный период. Таким образом, фирма «задолжала» российской казне более 20 млн. рублей.

Так, Челябинские ЗАО «РЭИМ» и компания «ИА-Ресурсы» - иностранное юридическое лицо, занимались торговлей на рынке черных и цветных металлов. Компания «ИА-Ресурсы» на учет в налоговый орган не встало и отчеты о полученных доходах не предъявляло. ЗАО «РЭИМ» приобретало на внутреннем рынке России металлопрокат, который от имени компании «ИА-Ресурсы» продавался иностранной фирме «Линкфулд». Установлено сокрытие компанией «ИА-Ресурсы» доходов, полученных от деятельности в России, на основании чего доначислен налог на прибыль в размере 20 млн. рублей.

296

5. Нарушения по умышленному занижению налогооблагаемой базы, сокрытию полученной выручки.

Например, филиал литовского АО «Раса» занимался на территории Калининградской области оптовой торговлей горючими и смазочными материалами, приобретая бензин у калининградского ЗАО «Нефть-Т» и реализуя его ООО «Калининграднефть». Выручка по этим сделкам в полном объеме перечислялась на счета московских фирм ООО «Стелла» и «Шерри». В результате не были уплачены в бюджет НДС и налог на реализацию нефтепродуктов. С филиала АО «Раса» взысканы 3 млн. рублей.

А канадской фирмой «Форрум», работающей в черной металлургии, была занижена налогооблагаемая прибыль на сумму 8,8 млн. рублей. Это стало возможным благодаря невключению предприятием в выручку дохода, образовавшегося в процессе взаимозачетов с поставщиками готовой продукции взамен отгруженного металлолома, недостоверному отражению в регистрах бухгалтерского учета предприятия и отчетах о финансовых результатах деятельности данных первичных документов, завышению затрат в результате неправомерного отнесения на себестоимость реализованной продукции курсовых разниц, возникших при покупке предприятием валютных средств, затрат по оплате счетов гостиницы без обоснования данных расходов, затрат по оплате ремонта производственного помещения, произведенного до момента заключения договора на аренду. В бюджет государства перечислено 17,3 млн. рублей. 6.

Неудержание НДС и налога с доходов иностранного юридического лица от деятельности на территории России. 7.

Использование схемы взаимозачета по экспорту-импорту, а также оформление товара через различные благотворительные фонды или в качестве гуманитарной помощи, позволяет, значительно завышая цену, занижать реальную налогооблагаемую базу. 8.

Сокрытие доходов от налогообложения, путем занижения с помощью подложных документов (счетов-фактур, таможенных деклараций) реальной стоимости ввозимых товаров, с последующей реализацией на территории России через «фирмы-однодневки». 9.

Использование предприятиями-экспортерами схемы «лжеэкспорта», при которой с помощью подложных документов происходит возврат НДС, а 10.

297 экспортируемая по документам продукция реализуется на внутреннем рынке.214

10. Завышение себестоимости продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Как показывает практика, процесс выявления и особенно документирования налоговых преступлений, совершаемых иностранными налогоплательщиками, весьма трудоемок и сложен.

К совершению налоговых правонарушений и преступлений иностранных граждан побуждает реальная возможность избежать наказания за совершенные преступления путем выезда на родину, что негативно сказывается на процессе документирования вины лиц, ответственных за совершение налоговых преступлений.

Работа по пресечению налоговых и иных правонарушений и преступлений, совершаемых иностранными гражданами затруднена рядом объективных причин: языковой барьер; принцип «круговой поруки» среди иностранных граждан; разветвленная сеть коррумпированных связей с представителями местного самоуправления, контролирующих и правоохранительных структур, администрацией крупных предприятий и рынков; правовой нигилизм, обусловленный временным статусом пребывания в данной местности и возможностью перемены места жительства в случае возникновения осложнений с правоохранительными органами; повышенный интерес криминалитета к представителям данной категории налогоплательщиков; сезонность хозяйственной деятельности.

Проведенный анализ показывает, что наиболее привлекательными для иностранцев являются следующие отрасли хозяйства: торговля и общественное питание, сфера услуг; пищевая промышленность; строительство; транспорт; лесная и деревообрабатывающая промышленность.

Следует отметить, что количество зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков - иностранных граждан и индивидуальных предпринимателей не превышает в совокупности 1 % от общего количества зарегистрированных в России граждан и предпринимателей.215 В тоже время,

Так, в ходе проверки ООО «Вестарокс» - торговой организации со 100% иностранным капиталом, помимо необоснованного завышения затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции, были выявлены факты лжеэкспорта лома черных и цветных металлов. Размер финансовых санкций составил 1,3 млн. рублей. 215 В целом, по России, иностранные граждане по видам деятельности распределились следующим образом: - предприниматели - 51%; - работники предприятий и организаций- 36%; - студенты - 13%.

298 несмотря на столь незначительное процентное соотношение, иностранные граждане оказывают существенное влияние на криминогенную обстановку в области подоходного налогообложения.

Статистика в данной области, бесспорно, не отражает фактического положения дел. Отсутствие реальных положительных результатов по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями среди иностранных граждан можно объяснить рядом факторов: -

отсутствием должной системы оперативного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью иностранных граждан и лиц без гражданства на территории Российской Федерации, в результате чего невозможно установить, сколько иностранных граждан, находящихся в Российской Федерации получают доход и обязаны уплачивать подоходный налог; -

высокой латентностью налоговых преступлений;

- непроработанностью данного вопроса в действующем налоговом законодательстве;

- низким уровнем взаимодействия между правоохранительными органами России и соответствующими органами за рубежом;

- отсутствием единой системы регистрации и постановки на налоговый учет иностранных граждан, осуществляющих коммерческую деятельность в России.

Иностранных граждан, обязанных уплачивать налог на доходы на территории Российской Федерации условно можно разделить на три категории:

- иностранные граждане, получающие доходы от источников в РФ, имеющие постоянную работу на предприятиях;

иностранные граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

- иностранные граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ и не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

В свою очередь, по субъектам налоговых правонарушений и преступлений иностранных граждан - налогоплательщиков можно разделить на две основные группы.

1. К первой группе (10-13 %) относятся граждане стран, где развита налоговая и правовая культура, существует неотвратимость наказания за совершение налоговых правонарушений и преступлений (США, европейские

299 страны и др.). Говоря об этой группе, необходимо отметить достаточно глубокое знание российских нормативно-правовых актов в области налогообложения и ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений. Граждане данной группы являются, как правило, наемными работниками зарубежных юридических лиц, которые самостоятельной предпринимательской деятельности на территории России не осуществляют. Нарушения налогового законодательства носят здесь эпизодический характер.

2. Ко второй группе относятся приблизительно 87-90 % иностранных граждан. Ими являются граждане государств Юго-Восточной Азии и стран ближнего зарубежья. Их характеризует низкая правовая культура, полное или частичное игнорирование обязанности платить налоги.

В тоже время интересно проанализировать статистические данные о том, кто же больше всего подает налоговых деклараций. Итак, из общего количества поданных иностранными гражданами в 1998 году деклараций в г. Москве (6412) - 1070 - 16,7 % приходится на долю граждан США. Второе - десятое места делят граждане Турции - 13,5 %, Германии - 11,2 %, Великобритании - 9,2 %, Югославии - 4,5 %, Болгарии - 4,3 %, Франции - 4,25 %, Японии - 3,7 %, Афганистана - 2,85 % и Индии - 1,8 %. Следует отметить, что граждане Афганистана и Турции заняли девятое и десятое места отнюдь не в результате своей правовой сознательности, а в результате того, что были привлечены к декларированию органами налоговой полиции в ходе проведенных профилактических и иных мероприятий. Далее идут граждане Кореи, Испании, Голландии, Швеции, Швейцарии, Австрии, Бельгии, Польши, Финляндии и

~ „216 Т.Д.

Возникает резонный вопрос, а где же граждане Китая, Вьетнама и стран СНГ, усилиями которых во многом определяется ассортимент товаров на вещевых и сельскохозяйственных рынках Москвы? Гражданами Китая подано 11 (0,17 %) деклараций о совокупном годовом доходе, а гражданами Вьетнама -5 (0,07 %).

В свою очередь, гражданами бывшего СССР подано 146 деклараций, из которых 60 гражданами Украины и Белоруссии. Гражданами Азербайджана, Армении, Грузии в совокупности подано 30 деклараций, Узбекистана,

Статистические данные Управления МНС России по г. Москве «Об итогах по сбору подоходного налога в 1998 году». УМНС России по г. Москве, 1999.

300 Таджикистана и Туркменистана - 26 деклараций, а гражданами Прибалтийских стран (Латвия, Литва, Эстония) - 13 деклараций.

Таким образом, выявляется следующая тенденция. Граждане Китая, Вьетнама, а также стран бывшего СССР составляя самую многочисленную группу иностранных граждан, получающих доход на территории Российской Федерации (87-90 %) меньше всех декларируют свой доход (2,5 % от общего количества граждан, предъявивших декларации).

А наименьшая по количеству группа иностранных граждан — жителей экономически развитых стран (10-13 %) составляет подавляющее большинство тех, кто задекларировал свои доходы (более 85 %). Так, например, граждане небольшой Австрии подали в 4,5 раза больше деклараций, чем граждане Китая и Вьетнама вместе взятые.

Говоря о способах совершения налоговых правонарушений и преступлений, отметим, что, в подавляющем большинстве, иностранные граждане совершают налоговые преступления, используя, в основном, простые, общепринятые схемы по уклонению от уплаты налогов. Наиболее распространенной является схема по увеличению затратной части, когда приобретаемый товар в документах бухгалтерского учета покупателя приходуется не по цене продавца, а по завышенной цене, как поступивший уже от другой «фиктивной» (несуществующей) организации.

Другой способ уклонения от уплаты налогов - сговор между продавцом и покупателем, когда последний, приобретая одну партию товара, получив от продавца на товар соответствующие документы, реализует по этим документам несколько партий, отражая в бухгалтерском учете лишь одну поставку. Все денежные расчеты по указанным выше операциям производятся наличными денежными средствами, причем чаще всего неучтенными.

Проведенный анализ показывает, что наиболее распространенными нарушениями налогового законодательства, которые могут стать частью объективной стороны налогового преступления являются: непостановка на учет в налоговых органах; непредставление отчетности в налоговые органы; отсутствие учета товара; отсутствие учета полученных доходов и произведенных расходов; отсутствие первичных бухгалтерских документов.

Наличие подобных нарушений существенно затрудняет документирование совершенных налоговых правонарушений и преступлений.

301

К местам оптово-розничной реализации промышленных товаров можно отнести, так называемые, национальные рынки, располагающиеся, как правило, в местах компактного проживания иностранных граждан (китайские, вьетнамские, индийский, пакистанские, афганские рынки)

Также проведенные правоохранительными органами мероприятия выявили существенные нарушения, допускаемые физическим лицами -иностранными гражданами при продаже товаров народного потребления и препаратов, так называемой, «нетрадиционной медицины», а также организации питания в местах оптовой торговли, на вещевых рынках, в гостиницах, общежитиях и иных местах компактного проживания иностранных граждан: отсутствие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей; отсутствие документов, подтверждающих право собственности граждан на товар; осуществление торговли без применения контрольно-кассовых машин; наличие неучтенных денежных средств; отсутствие обязательных сертификатов качества на реализуемую продукцию медицинского назначения; отсутствие разрешения на открытие кафе и ресторанов национальной кухни; отсутствие разрешения на торговлю и др.

Практика работы правоохранительных органов свидетельствует о вошедшем в систему способе уклонения от ответственности иностранцев путем выезда за пределы Российской Федерации. Как правило, подследственный -гражданин иностранного государства, скрывающийся от следствия, возвращается в страну постоянного места жительства. В этом случае невозможно инициировать процедуру экстрадиции (выдачи) данного лица для проведения в отношении его следственных действий по причине отсутствия двустороннего межгосударственного соглашения или отсутствия в нем данной процедуры.

Помимо вероятности исчезновения из страны иностранного гражданина при привлечении его к ответственности, при документировании налоговых преступлений совершаемых физическими лицами-гражданами иностранных государств сотрудники правоохранительных органов сталкиваются с определенными трудностями. Вся деятельность данной категории граждан (иностранцев) осуществляется подчас без оформления каких-либо документов на реализуемый товар, поэтому возникают трудности с установлением производителя продукции и цены приобретения. Кроме того, трудно бывает установить, с какого времени гражданин иностранного государства

302 осуществляет свою деятельность на подотчетной территории, не вставая на налоговый учет. Большая часть граждан не имеет постоянного места жительства, и длительное время проживает без регистрации в паспортно-визовой службе.

В целях совершенствования действующего законодательства по налогообложению физических лиц - иностранных граждан и предупреждения правонарушений представляется целесообразным: 1.

Проанализировать и систематизировать положения всех, имеющихся на сегодняшний день, соглашений «Об избежании двойного налогообложения», касающихся освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц. 2.

Для повышения контроля за предпринимательской деятельностью иностранных граждан на территории России создать единый информационный банк данных на базе ГТК РФ с возможностью удаленного доступа к нему сотрудников МВД и МНС РФ, разработать механизм информирования налоговых органов и органов внутренних дел по налоговым преступлениям службами, осуществляющими контроль за перемещением по территории РФ иностранных граждан (таможенным органам и органам паспортно-визового контроля).

3. Правоохранительным и контролирующим органам необходимо активизировать деятельность по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых и связанных с ними преступлений и правонарушений в отношении физических лиц - граждан иностранных государств. Основные усилия сосредоточить на выявлении наиболее крупных коммерческих дельцов, занимающихся торговлей на территориях нескольких областей на постоянной основе. Организация информационного взаимодействия с Федеральной службой безопасности РФ даст возможность создания единой информационной базы, позволяющей контролировать перемещение иностранных граждан по территории России и планировать целенаправленные оперативно-розыскные мероприятия по выявлению налоговых и связанных с ними преступлений и правонарушений. В целях пресечения уклонения от проведения следственных действий в отношении иностранных граждан, по которым возбуждены уголовные дела, органам внутренних дел целесообразно применять наиболее эффективные и жесткие меры вплоть до ареста обвиняемых.

4. Для организации действенного контроля за торговой деятельностью иностранных граждан на территории Российской Федерации целесообразно

303 создавать торговые дома по национальному признаку, как это уже сделано во многих странах мира.

Торговля в таких домах должна осуществляться с применением контрольно-кассовых машин, а бухгалтерия вестись централизованно, что, однако, не будет исключать возможности проверки отдельного юридического лица или предпринимателя, занимающегося предпринимательской деятельностью на территории данного торгового дома правоохранительными или контролирующими органами. Расчеты с клиентами (поставщиками, иными организациями), а также с государством (включая налоги, сборы, взносы и таможенные платежи) должны вестись через расчетные счета этих торговых домов.

Создание таких центров торговли и запрещение торговли иностранным гражданам вне таких организованных центров, может решить сразу несколько задач: организовать действенный контроль за законностью пребывания иностранных граждан на территории России, значительно увеличить налоговые поступления в бюджеты страны, снизить уровень преступности среди иностранных диаспор.

5. Усилить контроль за пребыванием иностранной рабочей силы на территории России, четко отслеживая следующую информацию: -

полные анкетные данные; -

дата въезда в Российскую Федерацию; -

место работы (организация - работодатель).

Для упрощения налогового контроля целесообразно предоставлять иностранным рабочим выбор:

А). Встать на налоговый учет и уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.

Б). В качестве эксперимента установить ставки (в зависимости от профессии, места работы и вида работы) ежемесячно уплачиваемого сбора на право работы на территории Российской Федерации, при этом налог на доходы с физических лиц не взимать.

6. Выделить работу по пресечению налоговых и иных экономических правонарушений и преступлений среди иностранных граждан в самостоятельное направление оперативно-служебной деятельности подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел.

304

7. Разработать методические рекомендации по выявлению и пресечению налоговых и иных экономических правонарушений и преступлений среди иностранных граждан.

Следует отметить, что по совокупности общего числа выявленных различных нарушений наиболее криминальными проявили себя:

- иностранный строительный бизнес (возведение промышленных, гражданских зданий и сооружений, торговля строительными материалами, сантехникой и мебелью) - 54, 6 % от всех выявленных нарушений;

- предприятия, осуществляющие производство и реализацию товаров народного потребления -10, 3%; -

туристические фирмы - 8,2%; -

фирмы, осуществляющие свою деятельность в сфере производства и торговли стройматериалами - 7,2%; -

предприятия пищевой промышленности - 5,1%.

Оставшуюся долю (14,4%) от общего числа всех выявленных в 1995 -2000 гг. нарушений в деятельности иностранных юридических лиц составляют примерно в равных пропорциях нарушения в предоставлении различного вида услуг, страховой и финансовой деятельности, в сфере сельского хозяйства.

Проведенный анализ свидетельствует, что в дальнейшем, на фоне стабилизации экономической ситуации в России, промышленного роста и повышения уровня жизни россиян, есть все основания прогнозировать рост числа иностранных граждан (в основном из стран СНГ, Китая, Вьетнама, Афганистана, Пакистана, Индии) желающих проживать и работать в России, особенно в г. Москве и областях к ней прилегающих.

Подавляющее большинство иностранных граждан не знают и не хотят изучать и уважать российское законодательство, в случае осуществления коммерческой деятельности не встают на налоговый учет, уклоняются от уплаты налогов и сборов, скрываясь затем от правоохранительных и судебных органов.

В итоге изучения вопросов, затронутых в данной главе диссертационного исследования, отметим, что история, как российского налогообложения, так и мер, принимаемых государством по борьбе с уклонением от уплаты налогов и иных платежей, поступающих в бюджет, ведет свой отсчет с зарождения русского государства.

305

Политика государства по пресечению налоговых преступлений зависела и зависит от конкретной экономической, политической и военной обстановки, а также от взглядов главы государства и его советников на роль налоговых поступлений для укрепления обороноспособности и экономической состоятельности страны.

Причины и условия совершения налоговых преступлений во многом зависят от уровня правовой и налоговой дисциплины граждан, прозрачности формирования и расходования бюджетных средств, степени сбалансированности налоговой политики государства, принимаемых мер по уголовно-правовой защите налоговой системы страны. Успешная борьба с налоговой преступностью во многом зависит от своевременного и эффективного устранения причин и условий совершения уклонения от уплаты налогов.

Функции по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений возложены государством на органы внутренних дел, которые при их реализации пользуются рядом полномочий, предусмотренных УПК России, Налоговым кодексом России, Законами «О милиции», «Об оперативно-розыскной деятельности», рядом ведомственных и межведомственных нормативных актов.

В тоже время, следует отметить, что отсутствие у органов внутренних дел ряда полномочий, в том числе в сфере осуществления налогового контроля, существенно затрудняет выполнение возложенных на ФСЭНП МВД России функций, а появляющиеся проекты законов, предусматривающие ограничение прав данного правоохранительного органа, заставляют искать пути реализации правоохранительных функций в области иных законодательных актов, в первую очередь, Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» и УПК России.

Организованные преступные формирования продолжают сохранять контроль над деятельностью значительной части хозяйствующих субъектов всех форм собственности, все глубже и масштабнее проникают в наиболее прибыльные области экономики. Многие российские предприниматели уже более десяти лет несут бремя, по существу, двойного налогообложения. С одной стороны, узаконенные государственные налоги, с другой - нелегальный налог, установленный преступниками. Это отталкивает граждан от легального занятия бизнесом, провоцирует их к уклонению от уплаты официальных налогов и другим преступлениям экономической направленности.

306

Нельзя также сбрасывать со счетов и существенные масштабы теневой экономики - экономики, находящейся вне сферы налогообложения. Сегодня в секторе официально не учтенной финансово-хозяйственной деятельности заняты существенные производственные и человеческие ресурсы. Для оценки масштабов теневой экономики используются различные методы -сопоставление количества производимой продукции и расхода электроэнергии, спрос на наличность и некоторые другие. Анализ количественных показателей теневого сектора хозяйствования в нашей стране показывает, что они равны примерно 35-40 % от ВВП.

Можно предполагать, что постепенно принимаемые государством меры по борьбе с организованной преступностью и коррупцией, по сокращению доли «серого» сегмента рынка, усилению роли принципа неотвратимости ответственности за совершение общественно опасных деяний в сфере экономики, могут в итоге привести к росту налоговых поступлений в бюджет, переходу большей части торговли и сферы услуг в полностью легальный, учитываемый сектор экономики.

Рост полностью легального сектора экономики, в свою очередь, ведет к нормализации криминогенной обстановки в сфере экономической деятельности и налогообложения, сокращению количества преступлений, сопутствующих налоговым - незаконному предпринимательству, подделке документов, легализации (отмыванию) незаконно полученных денежных средств, мошенничеству, связанному со сферой налогообложения, нарушению авторских, смежных, патентных прав и некоторых других противоправных деяний.

Анализ одиннадцатилетней работы в сфере налогообложения показывает, что большая часть совершенных и выявленных фактов уклонения от уплаты налогов зарегистрирована в наиболее криминогенных, с точки зрения соблюдения налогового законодательства, отраслях финансово-хозяйственной деятельности - торговле и сфере услуг, строительстве, ТЭК, внешнеэкономической деятельности, изготовлении и реализации ювелирной продукции и некоторых других.

Успешная борьба с налоговыми преступлениями в данных отраслях финансово-хозяйственной деятельности зависит не только от активизации оперативно-розыскной, проверочной и уголовно-процессуальной работы на данных направлениях, но и от совершенствования законодательства,

307 регулирующего особенности осуществления, а также, что не менее важно, налогообложения этой деятельности.

Немалую негативную роль на фоне криминогенной обстановки в сфере налогообложения играет низкая налоговая дисциплина большинства иностранных налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации.

В дальнейшем, на фоне стабилизации экономической ситуации в России, промышленного роста и повышения уровня жизни россиян, есть все основания прогнозировать рост числа иностранных граждан, желающих проживать и работать в России, особенно в г. Москве и областях к ней прилегающих. Часть иностранных граждан будет учреждать юридические лица для легализации своей деятельности. Данный фактор, в силу указанных выше причин, будет влиять на обстановку в сфере соблюдения интересов экономической безопасности Российской Федерации, что потребует от правоохранительных и контролирующих органов страны усиления работы на данном направлении.

308

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме §5. Международно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов.:

  1. § 1 Функции российского нотариата и конституционно- правовой статус нотариуса
  2. § 2. Правовое сознание в реализации норм орава нправоотношениях
  3. 3.3.4. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов.
  4. §5. Международно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов.
  5. § 3. Сравнительно-правовой анализ холдингов и других объединений в сфере предпринимательства
  6. Россия.
  7. §4. Проблемы унификации инвестиционных правовых режимов в свете согласования последних с положениями антимонопольного законодательства стран-участниц АТЭС
  8. § 3.2 Правовые аспекты международного сотрудничества Российской Федерации по вопросам налогового режима предпринимательской деятельности иностранных юридических лиц на рынке ценных бумаг
  9. § 1. ПРЕСТУПНОЕ СООБЩЕСТВО И ПРЕСТУПНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ: УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  10. Административно-правовые режимы, устанавливаемые в условияхвоенного времени
  11. ГЛАВА 1. Международные правовые акты в сфере ювенальной юстиции и анализ российского «ювенального» законодательства
  12. § 3. Уклонение от уплаты налогов - слагаемое экономической и организованной преступности
  13. § 4. Криминалистические аспекты противодействия преступному уклонению от уплаты налогов
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -