4.5. Уклонение от уплаты налогов при производстве и реализации ювелирной продукции.

происходит массовое уклонение ее субъектов от уплаты налогов, является

производство и реализация изделий из золота и иных драгоценных металлов и

камней.

Рассмотрим данную проблему на примере одного из центров ювелирной промышленности, находящегося в г.

Из числа производителей ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней ведет легальный бизнес, правильно и в полном объеме уплачивает соответствующие налоги в бюджет внебюджетные фонды лишь малая часть юридических и физических лиц. Криминализация традиционной для Костромской области ювелирной отрасли в последние годы значительно возросла, о чем свидетельствует увеличение поступающих сведений об уклонениях от уплаты налогов производителями и продавцами ювелирных изделий, использовании поддельных пробирных клейм Верхне-Волжской государственной инспекции пробирного надзора и именников ведущих производителей (ОАО «Красносельский Ювелирпром» и ОАО «Костромской ювелирный завод»). Наиболее криминогенным является кустарное производство.

По выявленным фактам нарушения налогового законодательства возбуждаются уголовные дела, на постоянной основе проводятся рейды и проверки. В результате проведенных мероприятий, а также профилактической работы, собираемость акцизов увеличилась в 2001 году в 3,6 раза по сравнению с 1999 годом, а объемы реализации изделий из драгоценных металлов - в 1,9 раза.

293

В целом, производство и реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней особенно частными мастерами-ювелирами криминализирована настолько, что представляет собой преступную цепочку от заготовки и приобретения сырья и его транспортировки до выпуска, клеймения и реализации уже готовых изделий.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются следующие:

1. Работа мастеров-ювелиров по неучтенным заказам с неотражением получаемых доходов в отчетности. В данном случае также используются поддельные пробирные клейма и именники производителей. 2.

Отражение в отчетной документации искаженных результатов предпринимательской деятельности (реализация ювелирных изделий, изготовленных из собственного сырья, составление фиктивных записей о выполненных заказах, выполнение заказов из материалов заказчика, искажение данных о фактических заказчиках и др.) 3.

Использование паспортных данных других лиц для реализации ювелирных изделий через комиссионные магазины с целью легализации ювелирных изделий собственного производства и дробления.

4. Использование подложных документов по заказам ювелирных изделий с целью фальсификации затрат и сокрытия сведений о фактических заказчиках.

5. Использование поддельных товарных бирок ювелирных заводов с целью легализации и сбыта ювелирных изделий.

6. Использование поддельных именников ювелирных заводов и поддельных пробирных клейм под государственную инспекцию пробирного надзора для легализации и сбыта ювелирных изделий, произведенных мастерами-ювелирами и мелкими предприятиями, а также ввезенных из-за рубежа.

7. Осуществление отгрузки ювелирных изделий фактическим покупателям с последующим оформлением ее на другое лицо (например, родственников) с отражением по окончании сделки возврата товара. Таким образом, осуществляется постоянная деятельность по нелегальному производству и реализации ювелирных изделий, на момент прикрытия которых имеется постоянная партия, якобы возвращенная ранее.

294

8. Реализация ювелирных изделий в крупных городах России с полным сокрытием сделок по взаимной договоренности с владельцами ювелирных магазинов или оптовыми покупателями.

Указанные приемы и способы уклонения от уплаты налогов не являются исчерпывающими и имеют тенденцию видоизменяться, в том числе в зависимости от эффективности деятельности правоохранительных органов.