Об'єкт оподаткування, база і ставки податку

Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження в Україні та за її межами, який визначається на підставі фінансової звіт­ності підприємства відповідно до національних стандартів бухгалтер­ського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

До 1 січня 2015 року юридичні особи вели подвійний облік: бухгал­терський та податковий. З 1 січня 2015 року визначення об’єкта оподат­кування здійснюється на підставі бухгалтерського обліку. Разом з тим, окремі податкові різниці між бухгалтерським та податковим обліком за­лишилися і на них здійснюється коригування фінансового результату (прибутку) до оподаткування.

Платник податку має право коригувати фінансовий результат до оподаткування:

- при нарахуванні амортизації;

- при формуванні резервів (забезпечень);

- при здійсненні фінансових операцій, у тому числі на суми від’ємного значення об’єктів оподаткування минулих років.

Для платників податків, у яких річний дохід (за вирахуванням не­прямих податків) за останній річний податковий період не перевищує 20 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатись без ко­ригування на перелічені вище різниці, крім збитків минулих звітніх пе­ріодів.

Платники податку на прибуток - виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий період з 1 липня минулого року до 30 червня поточного звітного року, зменшують фінансовий результат до оподаткування за минулий рік на фінансовий результат за перше півріччя минулого року та збільшують на фінансовий результат до опо­даткування за перше півріччя поточного року.

Базою оподаткування є грошове вираження об'єкта оподаткування. Базова (основна) ставка податку становить 18%.

При здійсненні страхової діяльності одночасно із основною ставкою податку на прибуток застосовується:

- ставка 3% до об'єкта оподаткування, який розраховується як сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, нарахованих за договорами страхування;

- 0% за договорами довгострокового страхування життя, добровіль­ного медичного страхування та недержавного пенсійного забезпечення.

Розмір ставки податку на дохід від операцій з випуску та проведенню лотерей становить:

- з 1 січня 2017 до 31 грудня 2017 року включно - 18%;

- з 1 січня 2018 до 31 грудня 2018 року включно - 24%;

- з 1 січня 2019 до 31 грудня 2019 року включно - 26%;

- з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2020 року включно - 28%;

- з 1 січня 2021 року застосовується ставка в розмірі 30%.

За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20% оподатковуються доходи нерезиден­тів та прирівнених до них осіб.

Так, за ставкою 20% оподатковуються виплати резидентами нерези­дентам за виробництво та розповсюдження реклами такого резидента.

Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту, оподатко­вується за ставкою 6%. Прибутки, отримані у вигляді доходів від без­процентних облігацій (казначейських зобов'язань) оподатковуються за ставкою 18%.

Страховики, які здійснюють страхові платежі та страхові виплати у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому чис­лі страхування життя нерезидентів, у межах договорів із обов'язкових видів страхування, за якими страхові виплати здійснюються на користь фізичних осіб-нерезидентів, а також договорами страхування пасажир­ських перевезень цивільної авіації та міжнародних договорів “Зелена карта” оподатковуються за ставкою 0%.

В інших випадках оподаткування страховиків здійснюється за став­кою 4%.

Резидент, що здійснює будь-які виплати на користь нерезидента, крім перелічених вище, отриманих з джерелом походження в Україні, зобов'язаний утримувати податок з таких доходів за ставкою 15%.

4.