Перелік підакцизних товарів, ставки акцизного податку та об'єкти оподаткування

До підакцизних товарів належать:

- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

- тютюнові вироби, тютюн;

- пальне;

- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мото­цикли;

- моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше;

- електрична енергія;

- реалізація окремих підакцизних товарів у роздрібній мережі.

Ставки податку є:

- адвалорні;

- специфічні;

- адвалорні та специфічні одночасно.

Ставки акцизного податку на спирт етиловий, алкогольні напої, пиво (специфічні):

Наприклад: акцизний податок із 200 л горілки міцністю 40% складе 200 х 126,96 х 40 : 100 = 101,6 тис. грн; з одного літру горілки: 1 х 126,96 х 40 : 100 = 51 грн, а з 0,5 л - 25,5 грн.

Ставки акцизного податку на автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені для перевезення людей - встановлені у євро за 1 куб. см об'єму циліндра двигуна залежно від об'єму двигуна та строку використання автомобіля (новий, до 5 років, понад 5 років).

Наприклад: для легкових автомобілів об'ємом від 1500 до 2200 куб. см ставка акцизного податку на нові автомобілі - 0,327 євро за 1 куб. см; із строком використання до 5-ти років - 1,643 євро, понад 5 років - 2,441 євро. Таким чином, при об'ємі циліндра двигуна 2000 куб. см сума акциз­ного податку на нові автомобілі складе 654 євро (2000 х 0,327), до 5-ти років - 3286 євро (2000 х 1,643), понад 5 років - 4882 євро (2000 х 2,441).

По автомобілях з об 'ємом двигуна понад 2500 куб. см ставки по­датку найвищі:

- на нові - 2,209 євро; - до 5-ти років - 2,779 євро; - понад 5 років - 4,715 євро.

Ставки акцизного податку на кузови для промислового складання встановлені за одну штуку залежно від строку використання (218 євро - за нові, 872 євро - за ті, що вже були у використанні). Ставки акцизного податку на мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором - 0,062 євро за 1 куб. см об'єму двигуна. Ставка акцизного по­датку на причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпін­гах, причіпних будинках масою понад 3500 кг - 109 євро за 1 штуку.

Ставки акцизного податку на тютюн та тютюнові вироби:

Крім того, на сигарети встановлено мінімальне податкове зобов’я­зання, а саме:

- сигарети без фільтру, цигарки - 596,05 за 1000 штук;

- сигарети з фільтром - 596,05 за 1000 штук.

Наприклад: реалізовано 1 млн сигарет (штук) з фільтром вартістю 300 000 грн.

1 млн : 1000 х 445,56 = 445 560 грн (за специфічною ставкою); 500 000 х 12 : 100 = 60 000 грн (за адвалорною ставкою). Разом - 505 560 грн (445 560 + 60 000).

Мінімальне податкове зобов’язання: 1 млн шт. : 1000 шт. х 596,05 грн = 596 050 грн. Таким чином, платник зобов’язаний сплатити в бюджет 596 050 грн, оскільки розрахована за ставками сума акцизного податку (505 560 грн) менша мінімального податкового зобов’язання.

Ставки акцизного податку на пальне встановлені у євро з одиниці продукції і для основних видів пального становлять:

Ставка акцизного податку на електроенергію встановлена в роз­мірі 3,2%.

Ставка акцизного податку на реалізацію окремих підакцизних това­рів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби) в роздрібній мережі ста­новить 5%.

Ставки акцизного податку є єдиними на всій території України і за­стосовуються як на товари вітчизняного виробництва, так і на імпортні.

Об’єктами оподаткування є операції з:

1) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів;

2) реалізації підакцизних товарів з метою власного споживання, про­мислової переробки, внесків до статутного фонду та передання своїм працівникам;

3) ввезення підакцизних товарів на митну територію України;

4) реалізації конфіскованих, безхазяйних товарів;

5) обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів, що перевищує встановлені норми;

6) реалізація об'єктами господарювання розрібної торгівлі підакциз­них товарів;

7) оптове постачання електроенергії;

8) переобладнання ввезеного вантажного автомобіля в легковий ав­томобіль;

9) реалізація пального понад обсяги, що отримані від інших платни­ків, імпортовані або вироблені в Україні.

4.