ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ И НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НЕЗАКОННОЙ МИГРАЦИИ

Ю.Н. Белошапко

канд. юрид. наук, доцент

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

г. Владивосток

В юридической науке сфера миграционных отношений в виде её различных аспектов (миграционной политики, миграционного законодательства, миграционных потоков, нелегальной миграции) представляет особый интерес для изучения [1, 2, 3, 4].

Проведённые исследования позволяют сделать вывод, что одним из основных условий, порождающих незаконную миграцию, является экономическая привлекательность России. Но при этом высокая латентность противоправной деятельности обусловлена характером неконтролируемой миграции. Незаконные мигранты вследствие неблагоприятных условий постепенно «уходят» в теневую, полукриминальную сферу деятельности, в результате втягиваясь в криминал в составе этноорганизованных групп [6].

На Дальнем Востоке России наблюдается тесное взаимодействие внутренней миграции (выраженной в оттоке российского населения на запад страны) и внешней миграции - приток мигрантов необходим для поддержания функционирования хозяйственного комплекса региона, а также неизбежен в силу опустения пригодных для проживания территорий. Причина кроется исключительно в неудовлетворительном состоянии региональной экономики, обусловленном, в свою очередь, не дефицитом рабочей силы, а тем, что промышленность Восточной Сибири и Дальнего Востока не имеет чётких ориентиров развития [7].

В силу комплексного характера возникающих отношений присутствуют административноправовые, уголовно-правовые, гражданско-правовые, трудовые, иные аспекты незаконной миграции. Но при этом редко анализируются её финансово-правовые и налогово-правовые аспекты.

На первый взгляд, незаконная миграция никак не влияет на состояние денежных фондов в стране, отношения по поводу формирования, хранения, распределения и использования которых (т.е. финансы, финансовые отношения) являются объектами финансово-правового и налогово-правового регулирования. На самом деле такое влияние имеется, причём весьма существенное. Попробуем это доказать посредством анализа каждого элемента российской финансовой системы (бюджетного, налогового, валютного, страхового, кредитного, инвестиционного, ценных бумаг).

Начнём с того, что работодатель фактически не выступает налоговым агентом незаконного мигранта, хотя юридически обязан им быть [8]. Работодатель для того и нанимает такого мигранта, чтобы с его помощью сэкономить на издержках, неизбежно наступивших бы в случае найма мигранта в установленном законом порядке (работодателя в первую очередь интересует чистая прибыль, которая тем больше, чем меньше налоговая база). Следовательно, работодатель применительно к незаконному мигранту не исчисляет, не удерживает и не перечисляет в бюджеты налог на доходы физических лиц, и бюджеты в этой связи недополучают налоговые доходы.

Незаконный мигрант также не для того пребывает в России, чтобы пополнять её денежные фонды: его основной интерес - получить доход для себя, своей семьи, своей страны и не подвергнуться налогообложению. Поэтому он принципиально избегает постановки на учёт в налоговом органе.

Но незаконный мигрант скрывает не только доходы. Он уклоняется от регистрации других объектов налогообложения, поскольку это неизбежно влечёт постановку на налоговый учёт. Поэтому не начисляется транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также другие налоги, предусмотренные налоговым законодательством РФ [9] и соответствующие тому объекту налогообложения, который фактически имеется у незаконного мигранта.

Законодатель осознаёт проблему налогообложения незаконных мигрантов и пытается её разрешить, контролируя операции с участием таких мигрантов и доходы от этих операций. Дело в том, что операции с участием даже незаконного мигранта облагаются косвенными налогами (налогом на добавленную стоимость, акцизом, налогом на игорный бизнес). В соответствии с п. 1-2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога. Однако официально налогоплательщиками перечисленных налогов являются не сами мигранты, а те, кто принимает от них деньги при совершении указанных операций (п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Иными словами, незаконные мигранты в указанных случаях в налоговых органах не регистрируются. Следовательно, проблема налогообложения незаконных мигрантов в данном случае решается лишь частично и «погоды не делает».

Помимо вышеизложенных, можно выявить и другие аспекты негативного влияния незаконной миграции на состояние денежных фондов страны, а следовательно, и российских финансов. Так, работодатель незаконного мигранта не перечисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). Названные взносы не входят в налоговую систему и регулируются специальным страховым законодательством [10], но имеют высокие ставки, а поэтому неуплата таких взносов негативно влияет на сбалансированность бюджетов государственных внебюджетных фондов, приводит к их дефициту, который компенсируется за счёт федерального бюджета. Что, в свою очередь, приводит к разбалансированности федерального бюджета.

Неважно обстоят дела и в кредитно-банковской сфере.

Кроме того, незаконные мигранты избегают вкладывать в Россию инвестиции, в результате чего не пополняется инвестиционные фонды, регулируемые бюджетным правом [11], а также инвестиционные фонды, регулируемые инвестиционным правом [12]. Лишают незаконные мигранты доходов (а, следовательно, налоговой базы) и профессиональных участников валютного рынка [13], рынка ценных бумаг (т.е. биржи, финансовых консультантов, брокеров и др.) [14]. В результате бюджеты лишаются так нужных им, особенно сейчас, налоговых доходов, получаемых на всех финансовых рынках.

Немалыми на таком фоне являются бюджетные расходы: на реализацию такого административного наказания как административное выдворение за пределы РФ иностранного гражданина или лица без гражданства [15]; на содержание мигранта в специально отведённых помещениях, либо в специальных учреждениях до исполнения решения об административном выдворении за пределы РФ; на депортацию [16]. Поскольку, как правило, у мигрантов почему-то не оказывается собственных средств, либо не удаётся установить приглашающую сторону.

Проблему включения незаконных мигрантов в сферу налоговых интересов России можно решить путём оптимизации налогового контроля. В этой связи посредством внесения изменений в соответствующее законодательство [17] нужно разрешить налоговым органам осуществлять оперативно-розыскную деятельность, причём во взаимодействии с Федеральной миграционной службой. Это позволит своевременно выявлять у незаконных мигрантов объекты налогообложения и удерживать с них налоги, которые существенно пополнят бюджеты страны на всех уровнях российской бюджетной системы - федеральном, региональном, муниципальном.

Кроме того, названное усиление полномочий налоговых органов будет стимулировать привлечению в страну законопослушных мигрантов. Такой мигрант зарегистрируется в налоговом органе. Он обратится к услугам профессиональных участников рынка ценных бумаг, будет пользоваться российской кредитной системой и услугами страховщиков, заниматься инвестированием в объекты предпринимательства на территории РФ, обменивать валюту в российских уполномоченных банках. Следовательно, его доходы, а также доходы лиц, с которыми мигрант вступил в правоотношения, будут облагаться налогами, а работодатель начислит ещё и страховые взносы. Всё это пополнит денежные фонды России, конечным из которых и ёмким, наиболее значимым для нашей страны являются бюджеты. Сбалансированный бюджет поддержит российскую экономику в кризисные периоды. Сильная и стабильная экономика, в свою очередь, поможет наполнить бюджеты.

1. Корчагин, А.Г. Проблемы юридической ответственности в публичном и частном праве: монография / А.Г. Корчагин, Ю.Н. Белошапко. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2008. - С. 460-476;

2. Попов, И.А. Совершенствование правового и организационного обеспечения противодействия незаконной миграции / И.А. Попов, О.И. Попова // Миграционное право. - 2013. - № 2 [Электронный ресурс]. Edu.consultant.ru/ - 1 электрон. опт. диск (DVD-ROM);

3. Скачкова, Г.С. Трудовая деятельность иностранцев в России в контексте миграционной политики Российского государства / Г.С. Скачкова // Миграционное право. - 2013. - № 2 [Электронный ресурс]. Edu.consultant.ru/ - 1 электрон. опт. диск (DVD-ROM);

4. Нестеров, С.Е. Начисление страховых взносов с выплат работникам-иностранцам / С.Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 9 [Электронный ресурс]. Edu.consultant.ru/ - 1 электрон. опт. диск (DVD-ROM).

5. Голюк, Н.С. Криминологическое обеспечение миграционной политики в Дальневосточном федеральном округе России (региональный компонент): автореф. дис. ... канд. юрид.

6. Собольников, В.В. Незаконная миграция в системе координат России / В.В. Собольников // Незаконная международная миграция как угроза всеобъемлющей стабильности и безопасности государств XXI веке: правовое обеспечение сотрудничества в России и приграничных стран: материалы международного теоретического семинара / науч. ред. проф. А.И. Коробеев. - Владивосток: Изд-во Дальневост. унта, 2009. - С. 132-136.

7. Гельбрас, В. Перспективы китайской миграции на Дальнем Востоке / В. Гельбрас // Отечественные записки. - 2004. - № 4. - С. 25.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Ст. 161. П. 2 // СЗ РФ. - 1998. - № 31.- Ст. 3824.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

10. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: федер. закон Рос. Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ // СЗ РФ. - 2009. - № 30. - Ст. 3738.

11. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 179.2 // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.

12. Об инвестиционных фондах: федер. закон Рос. Федерации от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ // СЗ РФ. - 2001. - № 49. - Ст. 4562.

13. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон Рос. Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // СЗ РФ. - 2003. - № 50. - Ст. 4859.

14. О рынке ценных бумаг: федер. закон Рос. Федерации от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. - № 17. - Ст. 1918.

15. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон Рос. Федерации от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ. Ст. 3.2, п. 1, пп. 7 // СЗ РФ. - 2002. - № 1. - Ст. 1.

16. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Ст.ст. 2, 34 // СЗ РФ. - 2002. - № 30. - Ст. 3032.

17. Налоговый кодекс РФ; О налоговых органах Российской Федерации: закон Рос. Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - № 15. - Ст. 492; СЗ РФ. - 1999. - № 28. - Ст. 3484; Об оперативно-розыскной деятельности: федер. закон Рос. Федерации от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ // СЗ РФ. - 1995. - № 33. - Ст. 3349.