Поняття й рівні податкового тиску

Законодавці багатьох держав опиняються перед вибором: або збільшити дохідну частиндо бюджетуу за рахунок надходження податкових платежів при підвищенні ставок податку чи податкового тиску в цілому й у такий спосіб скоротити дефіцит державного бюджету або встановити середню оптимальну ставку, сформувати систему стійких стимулів для виробників і забезпечити мінімізацію дефіциту в найближчому майбутньому й на перспективу стабілізації чи поліпшення економічного становища в цілому.

Узагальненим показником у цьому випадку є податковий тиск (тягар, прес), що визначається співвідношенням загальної суми податкових платежів і сукупного національного продукту. У розвинутих країнах цей показник коливається від 52% - у Швеції до 30% - у США й Туреччині⁷⁹.

Необхідно звернути увагу на одну особливість категорії “податковий тиск”. В основному під податковим тиском (тягарем, пресом) розуміють вплив податкових важелів, які становлять тільки частину цього тягаря. Видимо, податковий тиск здійснюється на чотирьох рівнях:

- 1-й — тиск безпосередньо податкових важелів;

- 2-й - тиск всієї сукупності податків, зборів і платежів;

- 3-й - використання механізму пільг платниками, надання пільгових кредитів, дотацій. При цьому податковий прес перерозподіляє тиск із одних платників на інші;

- 4-й - використання податкової техніки, при якій посилю­ється тиск на платника.

Співвідношення між податковою ставкою й податковою базою, шо позначається на розмірі податкових надходжень, дозволило економістові з південно-каліфорнійського університету Артурові Лефферу показати залежність доходідо бюджетуу від прогресивності оподаткування таким графіком (рис. 6.2).

Див.: Основы налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. С 81

K - податкова ставка на доходи;

R - загальна сума податкових надходжень;

ДО_І - ставка податку, що забезпечує максимальні податкові надходження;

R₁ - максимальний обсяг податкових надходжень до бюджету;

Q - крайнє значення в динаміці кривої.

Із графіка видно, що при зростанні податкових ставок (ДО) загальна сума надходжень (R) зростає. Значенню ставки ДО, відповідає максимальний обсяг фінансових коштів, що відраховується у вигляді податків до бюджету (R₁). При проходженні крапки Q подальше збільшення ставки (ДО) веде не до зростання податкових надходжень, а до їх скорочення, тому що така ситуація підриває зацікавленість у збільшенні обсягів виробництва.

Установлення середньої оптимальної податкової ставки формує ряд стимулів. Насамперед за рахунок зростання вироб-ництва, збільшення доходів зростає й податкова база. Потім відбувається міжгалузеве вирівнювання за рівнем рентабельності. Зменшується розрив між низько- і високоприбутковими галузями. І нарешті, зменшується розмір тіньових доходів за рахунок зникнення стимулів для ухилення від податків, і доходи тіньової економіки трансформуються в легальні, законні форми.

Зростання податкових ставок натрапляє на певну межу. Нею є податкова межа - частина валового національного продукту, що перерозподіляється через податкові механізми, подальше збільшення якої викликає різке загострення суспільних протиріч. Досягнення цієї межі призводить до відтоку капіталу із країни, до згортання підприємницької активності.

Контрольні питання:

/. Податкова система.

2. Типи податкових систем.

3. Особливості податкових систем.

4. Поняття податкового тиску.

5. Рівні податкового тиску.

6. Податкові межі.