<<
>>

4.4. Уклонение от уплаты налогов во внешнеэкономической деятельности.

Следует отметить, что использование оффшорных фирм занимает

достойное место в перечне известных способов уклонения от уплаты налогов и

несомненно оказывает негативное влияние, как на криминогенную обстановку в

сфере налогообложения, так и на собираемость налогов в целом.

Как показывает анализ способов уклонения от уплаты налогов с использованием оффшорных фирм, значительное число подобного рода схем предполагает предварительное создание российским предприятием подконтрольной ему оффшорной фирмы. Во многих случаях руководство российской компании предпочитает не афишировать свою связь с дочерней структурой. Однако следует иметь в виду, что гораздо труднее выявить противоправную деятельность, если российское предприятие создает оффшорную фирму на совершенно легальных основаниях. В данной ситуации пресечение схем уклонения от уплаты налогов на основании материалов, связанных с регистрацией и обеспечением хозяйственной деятельности дочерней оффшорной фирмы, при соблюдении ее владельцами всех юридических формальностей, становится делом практически невозможным.

Информация о деятельности предприятий ТЭКа также подтверждает вывод о том, что одним из основных способов уклонения от уплаты налогов продолжает оставаться создание этими предприятиями собственных оффшорных компаний, выступающих в роли продавцов нефтепродуктов, в целях завышения стоимости горючего и смазочных материалов. Разница в цене после перечисления валютных средств в зарубежные банки обналичивается и

"У 1 1

укрывается от налогообложения.

Практика работы правоохранительных органов обозначила некоторые трудности при выявлении и пресечении уклонения от уплаты налогов с помощью оффшорных схем. С одной стороны они обусловлены использованием

211 Также интересной является следующая схема. В 1999 году на ряде предприятий нефтегазового комплекса были проведены собрания акционеров, где решался вопрос о кратном увеличении уставных капиталов этих обществ по закрытой подписке акций, в том числе среди оффшорных компаний. СМИ этот шаг подавался как попытка привлечения дополнительных средств и инвестиций в отрасль. Однако, в действительности средствами, которые оффшоры «вкладывали» в акции предприятий, были векселя самих же предприятий. Причем данные векселя подлежат погашению не ранее 2003 года. Теперь крупные пакеты российских газо и нефтедобытчиков принадлежит иностранным компаниям, неподконтрольным российскому законодательству.

289 при регистрации оффшорной компании, так называемого, номинального сервиса, при котором любое лицо или организация, пытающаяся установить личности учредителей компании, может узнать лишь название трастовой компании и имена номинального директора и секретаря. С другой стороны, в соответствии с действующим законодательством, оффшорная компания может осуществлять свою деятельность в любом субъекте Российской Федерации, при том, что налоговый контроль должен осуществляться по месту их фактического нахождения, которое оффшорными компаниями, как правило, не сообщается. Эти обстоятельства создают для владельцев оффшорных компаний не только льготные условия налогообложения, но и массу возможностей использования оффшорного статуса для уклонения от уплаты налогов.

Как показывает практика, наиболее популярным способом ухода от налогообложения является включение оффшорной компании в цепь экспортно-импортных операций в качестве посредника для выведения полученной прибыли из-под налогообложения в оффшорную зону с целью сокрытия реального объема полученных доходов.

К примеру, российская фирма «А» экспортирует товар иностранной фирме «Б» по цене 110 рублей за единицу товара, и прибыль, которую получает при этом компания «А», составляет 10 рублей. Соответственно налог на прибыль равен в данном случае 3,5 рублям. Схема с использованием оффшорной компании будет выглядеть следующим образом: руководство фирмы «А» создает оффшорную компанию «С» и заключает с ней экспортный контракт, но уже по цене 101 рубль за единицу. Прибыль снижает до 1 рубля, налог на прибыль - до 35 копеек. Компания «С», в свою очередь, продает товар фирме «Б» по прежней цене. Основная часть прибыли оседает при этом на счетах оффшорной компании без налогообложения.

Примером могут служить материалы проверки в отношении руководства одного из крупных российских часовых заводов. Граждане Милованов и Сергеев при участии представителя часового завода в Москве Алтуфьева совместно с представителями швейцарской фирмы «NI Inc.» учредили фирму «ВТТрейдинг», зарегистрировав ее в оффшорной зоне - княжестве Лихтенштейн. С данной фирмой указанные лица заключили более 20 внешнеторговых контрактов, по которым часовой завод экспортировал в Гонконг часовые механизмы по заниженным ценам на сумму свыше 4,3 млн. долларов. Фактическая же сумма реализации с учетом мировых цен (согласно расчету) составила свыше 6 млн. долларов. Разница в размере свыше 1,7 млн. долларов была распределена между учредителями ВТТ, а часть прибыли в размере около 700 тысяч долларов (учитывая размер доли завода в капитале фирмы ВТТ- 51%) сокрыта от налогообложения. Часть указанной валюты израсходована на личные цели руководителей и лечение их родственников в Швейцарии. Кроме этого, ВТТ не возвращено экспортной валютной выручки в размере 350 тысяч долларов. Всего по результатам документальной проверки в совокупности с другими нарушениями доначислено в бюджет свыше 3,6 млн. рублей.

290

Одним из способов уклонения от уплаты налогов является схема, при которой российское предприятие участвует в операции в виде комиссионера, а оффшорная фирма - в виде комитента, по поручению и на средства которого осуществляются сделки. Причем деятельность российской стороны в таких случаях носит, как правило, практически безвозмездный характер. Обязательное условие - наличие между Россией и страной регистрации договора об избежании двойного налогообложения, в противном случае схема перестает действовать.

Так, в 1999 году органами налоговой полиции было возбуждено уголовное дело по чЛ ст. 199 УК РФ в отношении руководителей ОАО Ассоциация «Медьпром». В ходе проведения предварительного следствия выяснилось, что в целях уклонения от уплаты налогов, в оффшорной зоне на острове Мэн (Великобритания) гражданином России была зарегистрирована компания «ФК лтд.», а в России открыто ее представительство. Согласно оформленным договорам, Ассоциация «Медьпром» выполняла роль посредника при переработке и реализации медесодержащего сырья, получая на свой расчетный счет выручку от реализации меди. По договору, собственником медных слитков являлась компания «ФК лтд.». Ассоциация «Медьпром» после получения выручки оставляла себе небольшой процент комиссионного вознаграждения, а остальные средства конвертировались и с валютного счета перечислялись «собственнику» на остров Мэн. В ходе следствия государству был возмещен ущерб в сумме более 10 млн. рублей. Любопытным является также и тот факт, что в Арбитражном суде специалистами налоговой полиции было доказано, что Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии «Об устранении двойного налогообложения...» от 31.07.85 г. не распространяется на территорию острова Мэн как на оффшорную зону.

Еще один способ уклонения от уплаты налогов связан с использованием оффшорной компании для сокрытия реального размера прибыли российского предприятия. Здесь также имеются различные схемы. Одна из них заключается в оплате оффшорной компанией части расходов материнской фирмы без зачисления указанных сумм на валютный счет российского предприятия в уполномоченном банке.

Другая схема базируется на несовершенстве законодательства, регулирующего деятельность оффшорных фирм. Так, при проведении проверок

291 оказывалось, что установить фактические объемы перечисленных (полученных) денежных средств за сданную продукцию и ее стоимость не представляется возможным ввиду отсутствия реальной возможности проведения встречных проверок, так как по законодательству государств, имеющих оффшорные зоны, бухгалтерская документация, сведения об учредителях и о деятельности предприятий считается закрытой.

Предприятия, имея счета за границей, в отчетах показывают свою деятельность убыточной, получают кредиты у иностранного партнера, а при получении прибыли перечисляют ее за пределы России под видом погашения кредитов. Данный способ уклонения от уплаты налогов используется, например, многими российскими фирмами, занимающимися выловом рыбы при реализации продукции в портах Норвегии, Дании, Англии, Португалии и Канады.

Россия, как и другие страны, принимает определенные меры для предупреждения и упорядочения практики оптимизации налоговых платежей. Однако правовые нормы на это направленные и содержащие в различных отраслях права, не скоординированы, не составляют единой системы, не согласованы между собой и нуждаются в совершенствовании. Необходимо чаще и четче формулировать государственную позицию по некоторым вопросам оптимизации налогообложения (как в случае с «проблемными банками»), доводить ее до налогоплательщиков, так как неинформированность подчас и стимулирует создание различных схем по избежанию или уменьшению налогообложения, что в свою очередь порождает правонарушения и преступления.

В то же время, при применении различных механизмов международного налогового планирования никто не может запретить юридическим лицам строить внутрифирменную структуру таким образом, чтобы иметь присутствие в странах с льготным налогообложением, избегая при этом излишнего налогового бремени. Главное - соблюдать налоговые законы своей страны и международные налоговые законы, чтобы не выходить за пределы налогового планирования и не становиться в глазах налоговых служб не только фактическим, но даже и потенциальным неплательщиком налогов, уклоняющимся от своей налоговой ответственности.

Нашей стране необходимы стимулирующие, поощрительные меры, направленные на начало процесса возвращения российских денег из-за рубежа.

292 В тоже время, действующее российское законодательство не позволяет эффективно противостоять оффшорным манипуляциям, не имеющим признаков противоправных действий.

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 4.4. Уклонение от уплаты налогов во внешнеэкономической деятельности.:

  1. Статья 212. Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей
  2. 3.3.4. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов.
  3. §2. Преступления, опосредованно связанные с уклонением от уплаты налогов, а также экономические и иные преступления, расследуемые по совокупности с уклонением от уплаты налогов.
  4. 4.1. Уклонение от уплаты налогов в сфере торговли.
  5. 4.2. Уклонение от уплаты налогов в сфере строительства. Актуальность
  6. 4.3. Уклонение от уплаты налогов в топливно-энергетическом комплексе.
  7. 4.4. Уклонение от уплаты налогов во внешнеэкономической деятельности.
  8. 4.5. Уклонение от уплаты налогов при производстве и реализации ювелирной продукции.
  9. §5. Международно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов.
  10. 2.1. Материальные последствия налоговых преступлений и некоторые вопросы возмещения нанесенного в результате уклонения от уплаты налогов ущерба государству.
  11. 3.2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений в редакции Федерального закона от 08.12.2003г. № 162. 3.2.1. Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -