<<
>>

4.3. Уклонение от уплаты налогов с использованием затратных схем.

Часто, для того чтобы уменьшить налог на прибыль и НДС, предприятия

используют, так называемые, затратные договоры. Деньги по ним переводятся в

подставные фирмы, где обналичиваются, и «черным налом», т. е. неучтенными

по бухгалтерии наличными денежными средствами, возвращаются к

заинтересованным лицам. Однако налоговые и правоохранительные органы

прекрасно знают, как работают такие схемы. Как правило, обналичивающая

фирма зарегистрирована по утерянному или похищенному паспорту или

документу умершего или пропавшего без вести лица или безвестно

отсутствующего лица.

Подтвердить во время встречных проверочных действий

уплату налогов, в большинстве случаев возможности не представляется. В

результате достаточным бывает доначисления НДС, налога на прибыль и

соответствующих пени и штрафов.

Правоохранительные органы при наличии достаточных данных

рассматривают такие материалы в порядке ст. 144-145 УПК РФ и в случае

наличия необходимых условий возбуждают уголовные дела по

соответствующим частям статьи 199 УК РФ. В случае отказа в возбуждении

уголовного дела материалы направляются в налоговые органы для взыскания

416 сумм сокрытых налогов, штрафных санкций и пеней.

Другим часто встречающимся способом уклонения от уплаты налогов является отражение в бухгалтерском учете предприятиями розничной торговли, осуществляющих расчеты наличными, выручки не в полном объеме. Данный способ также достаточно часто выявляется опытными сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов и не только методами проверочной закупки. Итог закономерен - доначисление соответствующих налогов и штрафных санкций.

Еще одним способом сокращения налоговой базы является уменьшение налогоплательщиком в заявительных документах для уплаты единого налога на вмененный доход показателя «общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности». Ведь во многих субъектах России сумма единого налога рассчитывается с учетом установленной ставки значения базовой доходности, числа физических показателей, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, учитывающих степень влияния того или иного фактора (места деятельности, вида деятельности) на результат предпринимательской деятельности. Таким образом, занижение количественных характеристик общей площади, используемой налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, приводит к иному порядку исчисления налога, а фактически к неуплате его части.

Следует отметить, что новые способы совершения налоговых преступлений фиксируются в результате деятельности не только МНС и правоохранителей, но также и иных государственных органов. Так, например, согласно информации Счетной палаты РФ, одним из способов уклонения от уплаты налогов, применяемых организациями, является проведение ими взаимозачетов и товарообменных операций, а также вексельных расчетов. Неденежные формы расчетов позволяют организациям осуществлять их финансово-хозяйственную деятельность без использования банковских счетов, что приводит к образованию задолженности по налоговым платежам в бюджет у налогоплательщиков, ранее ее не имевших и росту задолженности у организаций-недоимщиков. При этом большая часть полученных средств от обналичивания векселей направляется налогоплательщиками на собственные

417 нужды (расчеты с поставщиками, выплату заработной платы, погашение ссудной задолженности).298

Анализ правоохранительной работы ФСЭНП МВД России показывает, что наиболее распространенными видами правонарушений в сфере налогообложения являются также: занижение налогооблагаемой базы при реализации неучтенной продукции; неправомерное предъявление к возмещению из бюджета средств по экспортным сделкам; занижение цен на товары; завышение себестоимости продукции; уклонение от уплаты налогов путем зачисления выручки на счета «третьих лиц» и «фирм-однодневок»; занижение выручки, ведение «двойной» бухгалтерии; неправильное применение льгот по налогам, а также противоправные действия в сфере наличного и безналичного денежного оборота, приводящие к росту неконтролируемой наличной денежной массы; нецелевое использование и присвоение бюджетных средств; нарушение правил ведения валютных операций; создание фирм для легализации денежных средств, полученных преступным путем.

Данные факторы способствуют выводу значительной части налогооблагаемой базы из-под контроля государства и, как следствие, приводят к неполному сбору налогов и замедлению темпов реформирования налогового законодательства.

Вместе с тем, анализ и обобщение имеющейся информации показывает, что существуют некоторые новые способы уклонения от налогообложения. Это, прежде всего: -

уже отмеченные схемы в сфере вексельного обращения, по которым, по экспертным оценкам, только за прошлый год вывезено из страны более 1 триллиона рублей; -

схемы, связанные с субвенциями, которые также требуют пристального внимания со стороны подразделений по налоговым преступлениям;

-

сфера производства и реализации спиртосодержащей продукции с учетом новых норм распределения акцизных поступлений, являющейся особым направлением, в котором преступные схемы ухода от налогообложения продумываются еще до введения новаций; -

целый спектр мошеннических операций, связанных с неправомерным возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость.

Письмо Счетной палаты РФ № 03-403/03-4 от 28.11.2003.

418

<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 4.3. Уклонение от уплаты налогов с использованием затратных схем.:

  1. 3.3.4. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов.
  2. §2. Преступления, опосредованно связанные с уклонением от уплаты налогов, а также экономические и иные преступления, расследуемые по совокупности с уклонением от уплаты налогов.
  3. 4.1. Уклонение от уплаты налогов в сфере торговли.
  4. 4.2. Уклонение от уплаты налогов в сфере строительства. Актуальность
  5. 4.3. Уклонение от уплаты налогов в топливно-энергетическом комплексе.
  6. 4.4. Уклонение от уплаты налогов во внешнеэкономической деятельности.
  7. 4.5. Уклонение от уплаты налогов при производстве и реализации ювелирной продукции.
  8. §5. Международно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов.
  9. 3.2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений в редакции Федерального закона от 08.12.2003г. № 162. 3.2.1. Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
  10. 3.2.2. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предотвращение COVID-19 - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -