<<
>>

2.4. Некоторые проблемы легализации доходов, полученных незаконным путем и их налогообложения.

В среде специалистов все еще встречаются предложения, со ссылкой на

западный опыт, о необходимости применения уголовных санкций, назначаемых

за нарушение налогового законодательства, в отношении лиц, занимающихся

деятельностью, связанной с извлечением незаконных или преступных доходов

от продажи оружия, наркотиков, проституции и др.

Так, например, В.

Ткаченко отмечает: «По моему мнению, облаганию налогом подлежат и те доходы, которые получены гражданином в результате преступлений (хищение, взятка) и о них гражданин обязан сообщить».193

Однако законодательство Российской Федерации устанавливает ряд мер, направленных на исключение возможности распоряжаться такими доходами. Ряд законодательных актов (в том числе и УПК РФ) содержит нормы, затрудняющие легальный оборот незаконно полученных доходов. Так, в соответствии со ст. 166, 168, 169 и др. ГК России сделки, не соответствующие требованиям закона или иных^ правовых актов или совершенные с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожны. При наличии умысла у обеих сторон такой сделки - в случае исполнения сделки обеими сторонами - в доход Российской Федерации взыскивается все полученное ими по сделке, а в случае исполнения сделки одной стороной с другой стороны взыскиЁается' в доход Российской Федерации все полученное ею и все причитавшееся с нее первой стороне в возмещение полученного. Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом. Суд вправе применить такие последствия по собственной инициативе.

На сегодняшний день в России, в соответствии с НК РФ, объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика

Ткаченко В. Преступления против бюджета. // Юридическая газета. 1996. № 44.

261 законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38), а обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44).

Таким образом, в данный момент, привлекать лиц, виновных в совершении общеуголовных преступлений, связанных с извлечением преступного дохода, к уголовной ответственности за налоговые преступления (при отсутствии их состава) не представляется возможным и не имеет под собой законных оснований.

При обсуждении в Государственной Думе федерального закона № 121-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»194 отмечалось, что поскольку налоги уплачиваются только с легальных видов деятельности, то в отношении легальных доходов, с которых не уплачены налоги и таможенные платежи, задача стоит во взимании с них неуплаченных налогов, штрафов и пеней, которые затем должны работать на экономику страны. В итоге, депутаты фактически заставили правительство согласиться с тем, что под ответственность за легализацию не должны подпадать следующие правонарушения: -

невозвращение из-за границы валютных средств экспортерами, -

уклонение от уплаты таможенных платежей и уклонение от уплаты налогов.

Сторонники данной позиции отмечали, что за все это Уголовным кодексом уже установлена своя, гораздо более мягкая, чем за отмывку денег, ответственность.

Правительство в качестве компенсации за вывод налоговых нарушений из-под прямого действия данного закона предлагало закрепить в нем хотя бы то, что банки и финансовые организации «не вправе отказать уполномоченному органу в предоставлении информации на основании того, что соответствующая операция, сделка связана с легализацией доходов, полученных в результате совершения» вышеперечисленных правонарушений.

Однако Государственная Дума сочла такое требование излишним. По мнению депутатов, через

Федеральный закон № 121-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» принят 7 августа 2001 года и направлен на защиту прав, законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, Опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 13 августа 2001 г., № 33 (Часть I), ст. 3424.

262 отслеживание налоговых нарушений, валютных и таможенных нарушений вообще бессмысленно искать «грязные» деньги. Если можно выявить неуплату налогов с каких-то доходов, то это означает, что эти доходы, даже если они и были «грязными», уже каким-то способом легализованы.

Таким образом, позиция отдельных депутатов привела к тому, что из-под действия закона о борьбе с легализации были выведены налоговые преступления. Однако с нашей точки зрения, средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, также являются незаконными, а уклонение от уплаты налогов - таким же преступлением (виновно совершенным общественно опасным деянием, запрещенным УК под угрозой наказания), как и все остальные.

Указом Президента Российской Федерации № 1263 от 1 ноября 2001г. образован Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу - КФМ России (а с 09.03.04 - Федеральная служба по финансовому мониторингу), одной из основных задач которого является направление соответствующей информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция, сделка связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. С этого времени по июль 2003 года КФМ передал в правоохранительные органы 4800 материалов, касающихся подозрительных финансовых операций, по итогам рассмотрения которых было возбуждено 10 уголовных дел.

В июле 2003 года появился и порядок осуществления проверок, проводимых подразделениями КФМ России. Проверки будут осуществляться в целях соблюдения лизинговыми компаниями, тотализаторами и ломбардами требований закона о противодействии легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Как отмечают специалисты, «...основные положения регламента проверок финансовые разведчики позаимствовали у коллег-налоговиков, в результате чего они будут двух видов. Первый вид - на основании документов и информации о проверяемой организации, имеющихся непосредственно в КФМ. Второй - выездные проверки по месту нахождения инспектируемой организации. Прежде всего, будет проверяться наличие у организации правил внутреннего контроля противодействия отмыванию и соблюдение требований об идентификации клиентов. Кроме того, будет анализироваться соблюдение порядка направления в КФМ сведений о

263 денежных операциях и требований о приостановке подозрительных операций. По результатам проверок комитет вправе возбуждать дела об

195

административных правонарушениях».

Таким образом, следует обратить особое внимание на то, что в соответствии с новой редакцией ст. 174 и дополнительно введенной ст. 174-1 УК РФ источниками легализуемых средств не могут быть средства, полученные в результате совершения уклонения от уплаты налогов, таможенных платежей и невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте.

Имеющиеся проблемы в выявлении и расследовании указанных преступлений указывают на то, что поставленная цель пресечения легализации незаконных доходов путем введения в УК РФ ст. 174 и 174-1 пока еще не достигнута. Во многом это связано с высоким уровнем латентности, разнообразной следственной и судебной практикой по этому составу преступления.

При проверке российских банков комиссией FATF выяснились факторы, осложняющие проведение противоотмывочных мероприятий: -

российские банки не могут на 100 % идентифицировать каждого клиента, так как не имеют официального доступа к базам данных по утерянным, похищенным паспортам или паспортам умерших лиц, что существенно осложняет исполнение инструкции FATF о недопустимости возможности открытия анонимных счетов или счетов на заведомо фиктивные имена; -

у финансово-кредитных учреждений отсутствует обратная связь с Комитетом по финансовому мониторингу. Банковские работники отмечают, что банки должны иметь сообщения из КФМ о тех мерах, которые последние приняли по нашим сообщениям, чтобы понимать в дальнейшем, работать с этим клиентом или нет.196

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 2.4. Некоторые проблемы легализации доходов, полученных незаконным путем и их налогообложения.:

  1. Статья 354. Получение незаконного вознаграждения работником государственного предприятия, учреждения или организации.
  2. § 1. Субъекты реализации принципа публичности (официальности)
  3. 4. Надзор Банка России за исполнением кредитными организациями законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
  4. 1.4. Проблемы правового регулирования примирения в российском праве
  5. Апробация результатов исследования
  6. 3.3.3. Вопросы налоговой и экономической амнистии.
  7. 2.4. Некоторые проблемы легализации доходов, полученных незаконным путем и их налогообложения.
  8. § 2. Некоторые проблемы отношений саморегулируемых организаций с внешними управляющими
  9. 2. КРИМИНОЛОГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И НЕКОТОРЫЕ МЕРЫ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЗАКОННОГО ВООРУЖЕННОГО ФОРМИРОВАНИЯ ИЛИ УЧАСТИЯ В НЕМ
  10. Индивидуальному предпринимателю, использующему упрощенную систему налогообложения, задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей исчисляется из дохода, полученного им от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с получением дохода, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.
  11. ПРОИСXОЖДЕНИЕ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА
  12. Терминологический словарь
  13. Особенности правового режима информации ограниченного доступа в банковской деятельности на примере международной банковской группы в условиях противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
  14. Предотвращение легализации (отмывания) через кредитные организации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма
  15. § 3. Уклонение от уплаты налогов - слагаемое экономической и организованной преступности
  16. Библиография
  17. Методика расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических или психотропных веществ
  18. Квалификация легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ)
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -