Організація перевірок

Контролюючі органи мають право проводити такі перевірки:

- камеральні;

- документальні;

- фактичні.

Камеральною вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні податкового органу, виключно на підставі податкових декларацій (роз­рахунків).

Документальні перевірки бувають планові або позапланові, виїзні або невиїзні.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до пла- ну-графіка.

План-графік документальних планових перевірок на наступний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті ДФС України до 25 грудня по­точного року.

Документальна позапланова перевірка не передбачена графіком.

Фактична перевірка здійснюється за місцем провадження діяльнос­ті з питань регулювання готівкового обігу, дотримання порядку здійс­нення розрахункових і касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, патентів, дотримання роботодавцем законодавства щодо трудового до­говору і трудових відносин з найманими працівниками.

6.1. Порядок проведення документальних планових перевірок

До плану-графіка перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків і зборів. Періодичність перевірок залежить від ступеня ризику в діяльності платника: високий, середній та незначний. Платники із незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка перевірки не частіше ніж один раз на три календарні роки; із середнім - не частіше ніж раз на два календарні роки; із висо­ким - не частіше одного разу на календарний рік.

Керівник податкового органу приймає рішення про проведення пере­вірки, яка оформляється наказом.

Право на проведення документальної планової перевірки надається лише за умови, що платнику не пізніше ніж за 10 к.д. до дня проведення перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копії наказу та письмове повідомлення про дату початку перевірки.

Посадові особи, які здійснюють перевірку, повинні мати направлен­ня, в якому зазначаються: дата наказу, назва податкового органу, що перевіряє, та прізвище/назва того, кого перевіряють; мета, дата початку та тривалість перевірки, посада, прізвище особи, яка буде здійснювати перевірку, за підписом керівника або його заступника, скріпленим пе­чаткою.

У разі порушення вказаних вимог платник податку має право не до­пустити посадових осіб державної податкової служби до перевірки. Про факт відмови складається акт, який засвідчує факт відмови.

6.2. Порядок проведення документальних позапланових перевірок Документальна позапланова перевірка проводиться за наявності

хоча б однієї з таких обставин:

- наслідками перевірок інших платників або податкової інформації виявлені факти, що свідчать про порушення податкового законодав­ства, якщо платник не дасть пояснення протягом 10 днів з дня отриман­ня запиту від податкового органу;

- не подані податкові декларації (розрахунки) в установлені строки;

- виявлені недостовірні дані в поданих деклараціях (розрахунках);

- оскарження результатів перевірок платником, які вимагають по­вторної перевірки;

- розпочато процедуру реорганізації юридичної і фізичної особи - підприємця, банкрутства, подано заяву про зняття з обліку;

- отримано податкову інформацію про порушення валютного, подат­кового та іншого законодавства, контроль за яким покладено на конт­ролюючий орган.

Тривалість проведення документальних планових виїзних перевірок відповідно до ст. 82 Податкового кодексу України не повинна переви­щувати:

- для великих платників податків

- для суб'єктів малого підприємництва

- для інших платників

продовження

PPI-IPRI-II РТПРИІЛ ^{r π}

испивнсірики

строку перевірки

15

30

10

20

5

10

Продовження строку перевірки здійснюється лише за рішенням ке­рівника або заступника керівника контролюючого органу.

Для позапланових виїзних документальних перевірок встановлені такі строки перевірок:

Тривалість фактичних перевірок не повинна перевищувати 10 днів і може бути продовжена керівником (заступником) податкового органу не більше як на 5 діб.

Проведення документальної перевірки великого платника може бути продовжено на строк до 30 календарних днів.

6.3. Оформлення результатів перевірок

Результати перевірок, крім камеральних та електронних, оформля­ються актом (у разі встановлення порушень) або довідкою (за відсут­ності порушень).

Строк складання акта (довідки) не зараховується до строку прове­дення перевірки.

У разі незгоди з актом платник повинен підписати акт із зауважен­нями (відразу або окремо протягом 5-ти днів). Податковий орган по­винен розглянути зауваження в 7-денний строк. За бажанням платник має право взяти участь у розгляді заперечення до акта, про що контро­люючий орган зобов’язаний повідомити платника не пізніше як за 4 дні до розгляду.

Акт має бути зареєстрований в органі податкової служби протягом 5-ти днів, наступних за днем закінчення перевірки. У разі відмови під­писати акт складається акт про відмову.

Акт за результатами камеральної перевірки складається в 2-х при­мірниках, підписується посадовою особою органу податкової служби і надсилається протягом 3-х днів платнику для підписання.

Акт невиїзної документальної перевірки реєструється в органі по­даткової служби протягом 5-ти днів після закінчення перевірки і над­силається платнику.

Акт (довідка) про результати фактичної перевірки реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки.

На підставі акта перевірки визначається податкове зобов’язання, оформляється податкове повідомлення-рішення, яке надсилається платнику протягом 10-ти днів з дня, наступного за днем вручення акта перевірки, а за наявності заперечень - у 3-денний строк від дня роз­гляду заперечень.

В акті перевірки зазначається як факт заниження, так і факт зави­щення податкових зобов’язань.

За результатами електронної перевірки складається довідка, реє­струється у контролюючому органі протягом 3 робочих днів і вручається платнику податків для підписання протягом 5 робочих днів.

7.