Стаття 352. Матеріали, які можуть бути використані для підготовки висновків за результа­тами перевірок.

1. Посадовими особами органів доходів і зборів під час проведення перевірок можуть бути використані:

1) документи, визначені цим Кодексом;

2) податкова інформація;

3) експертні висновки;

4) судові рішення;

5) отримані від уповноважених органів іноземних держав документально підтверджені ві­домості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилан­ня) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (переси­лання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення;

6) інші матеріали, отримані в порядку та спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими за­конами України.

Мета будь-якої перевірки суб’єкта господарювання - це вивчення контролюючими органами си­стеми обліку та використання фінансових і матеріальних активів, за рахунок яких здійснюються у тому числі зовнішньоекономічні операції для досягнення відповідного результату. Зазвичай резуль­тат перевірок свідчить про спроможність наявної системи обліку фінансових операцій бути стабіль­ною у напрямку дотримання податкового та митного законодавства, у тому числі з урахуванням мети використання товарів у різних митних режимах та видах діяльності. Основою фіксації недоліків у ро­боті згаданої системи (некоректного використання методології ведення бухгалтерського та складсь­кого обліку, користування пільгами (преференціями, митними режимами тощо) й як наслідок наяв­ність відповідної суми платежів, що підлягають доплаті по результатах перевірки, завжди були доку­ментальні докази або документи, що містять відомості про такі докази. Законодавчо мета таких пере­вірок закладена статтею 345 МКУ та підпунктом 41.1.2. статті 41 Податкового кодексу України.

Документальна перевірка - це визначена статтею 336 МКУ відповідна форма митного контролю, яка проводиться вже після здійсненного митного оформлення. Таким чином, результати перевірки повинні або підтвердити результати проведеного митного оформлення або надати можливість конт­ролюючому органу чи декларанту відкоригувати показники зі сплати митних платежів.

Уповноважені на проведення перевірки посадові особи органів доходів і зборів за результатами перевірки повинні зробити висновок виключно на підставі матеріалів та документів, які є джерелом інформації або свідчать про будь-яку подію.