Пов'язані особи

Поняття пов’язаних осіб для цілей оподаткування є відносно новим у податковому праві. У Російській Федерації використовується інший термін (“взаємозалежні особи” - ст. 20 Податкового кодексу Російської Федерації.

Таким чином, пов’язана особа - це особа, що відповідає якій- небудь із нижчеподаних ознак:

- юридична особа, що здійснює контроль за платником податку, контрольована цим платником податку або перебуває під загальним контролем з таким платником податку;

- фізична особа або члени родини фізичної особи, що здій­снюють контроль за платником податку;

- посадова особа платника податку, уповноважена здійснювати від імені платника податку дії, спрямовані на встановлення, зміну або припинення правових відносин, а також члени його родини.

Під здійсненням контролю слід розуміти володіння безпосередньо або через більшу кількість пов’язаних фізичних або юридичних осіб найбільшою часткою (паєм, пакетом акцій) статутного фонду платника податку, або управління найбільшою кількістю голосів у керівному органі такого платника податку, або володіння часткою (пакетом акцій) не меншою ніж 20% статутного фонду платника податку.

Для фізичної особи загальна сума володіння часткою статутного фонду платника податку (голосів у керівному органі) визначається як загальна сума корпоративних прав, що належать такій фізичній особі, членам родини такої фізичної особи і юридичній особі, контрольованій такою фізичною особою або членами її родини. У виняткових випадках, при відсутності підстав, особи можуть бути визнані пов’язаними в судовому порядку. У цій ситуації податковим органам необхідно буде довести, що одна особа перебуває під контролем іншої або третьої осіб, шо припускає здатність контролюючої особи впливати на рішення й дії контрольованої особи.

9.6.