<<
>>

3.3. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности и ее правовое сопровождение при выявлении налоговых преступлений.

В соответствии с Федеральным законом от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ

«Об оперативно-розыскной деятельности»158 органы внутренних дел являются

субъектом оперативно-розыскной деятельности.

В соответствии с ст.

1 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности», оперативно - розыскная деятельность - вид деятельности, осуществляемой гласно и негласно оперативными подразделениями государственных органов, уполномоченных на то указанным Федеральным законом в пределах их полномочий посредством проведения оперативно-розыскных мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств.

В современных условиях эффективная организация борьбы с налоговыми

преступлениями может быть обеспечена лишь при сочетании надлежащих

оперативно-розыскных мероприятий со следственными действиями.159 Иными

Мякишев А. Информационные сети.// Коммерсантъ. 25.07.2003.

158 Собрание законодательства Российской Федерации от 14 августа 1995 г., № 33, ст. 3349

159 Порядок предоставления результатов ОРД в следственные подразделения определяется Межведомственным приказом ФСНП, ФСБ, МВД, ФСО, ФПС, ГТК, СВР России от 13.05.1998 года № 175/226/336/201/286/410/56 «Об утверждении инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд».

207 словами, замаскированным, организованным, тайно совершенным экономическим преступлениям и лицам, их совершившим, нужно противопоставить такие действенные меры негласного характера, которые позволяли бы своевременно предотвращать и быстро раскрывать подобные преступления. При этом важно, чтобы органы и их должностные лица, осуществляющие ОРД, при проведении оперативно-розыскных мероприятий обеспечивали соблюдение прав человека и гражданина на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, неприкосновенность жилища и тайну корреспонденции.

Особенностью осуществления ОРД в сфере налогообложения и экономики является тот факт, что с ее помощью правоохранительные органы не только выявляют и пресекают налоговые и иные экономические преступления, но и имеют возможность более глубокой проработки выявленных схем совершения преступления, а также лиц, их совершивших. При этом самое пристальное внимание должно уделяться вопросу надлежащего оформления результатов ОРД, так как информация или иные данные, полученные с нарушением закона или не надлежащим образом оформленные, не будут учитываться при доказывании, как на стадии предварительного следствия, так и судебного разбирательства.

Опыт деятельности федеральных органов налоговой полиции свидетельствует о том, что в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий и проверок сотрудники оперативных подразделений зачастую сталкивались с различными формами противодействия, в том числе посредством привлечения субъектами проверок специалистов юридических фирм, адвокатов, налоговых консультантов, сотрудников частных охранных предприятий.

При этом внимание проверяющих переключалось с предмета проверки на то, как попасть в помещение налогоплательщика, доказать легитимность выхода на проверку, подтвердить свои полномочия, а также на иные мелкие технические вопросы.

За это время подчас уничтожались следы совершенных налоговых преступлений, стирались программы с черновым учетом, выносились документы, печати, бланки, а иногда и предметы, свободный оборот которых ограничен или запрещен.

В целях нейтрализации подобного «юридического противодействия» в состав группы, осуществляющей проверку, по запросу оперативных

208 подразделений и подразделений оперативного документирования включались сотрудники правовых подразделений, на которых, кроме того, по окончании проверок возлагались также обязанности по даче правовой оценки полученных материалов.160

После упразднения налоговой полиции и передачи функций в сфере налогообложения в МВД России проблема правового сопровождения оперативно-розыскных мероприятий в сфере налогообложения и экономики остается весьма актуальной.

Одним из последствий упразднения специализированного правоохранительного органа в сфере налогообложения стало резкое падение налоговой дисциплины, а также собираемости налогов и сборов. Многие субъекты предпринимательской деятельности, которых ранее от применения различных схем уклонения от уплаты налогов удерживала весьма эффективная профилактическая работа, осуществляемая органами налоговой полиции, после 11 марта 2003 года почувствовали возможность безнаказанного ослабления налоговой дисциплины, применения различных законных и незаконных схем минимизации налоговых платежей.

У органов внутренних дел на стадии непосредственного взаимодействия с представителями организаций и предпринимателями возникают сложности, касающиеся процедурных и процессуальных вопросов проведения оперативно-розыскных и проверочных мероприятий, получения информации.

В таких условиях, вполне естественно, что востребованным оказался опыт налоговой полиции по правовому сопровождению оперативно-розыскной деятельности. Приказом МВД России от 26.07.03 г. № 578 на Главное правовое управление МВД России возложены функции обеспечения сопровождения отдельных оперативно-розыскных мероприятий, осуществляемых ФСЭНП МВД России, и осуществлению правовой оценки получаемых при их проведении материалов, для чего в структуре ГПУ МВД России создано подразделение, одной из основных задач которого является правовое сопровождение оперативно-розыскных мероприятий в сфере экономики и налогообложения.

160 Организация этой работы в системе федеральных органов налоговой полиции осуществлялась Правовым управлением ФСНП России. Так, в положении об этом подразделении (Приложение к приказу ФСНП России от 23 июля 1999г. № 261) в качестве одной из основных его функций определялось обеспечение правового сопровождения отдельных оперативно-розыскных мероприятий и осуществление правовой оценки получаемых при их проведении материалов, которое осуществлялось сотрудниками отдела правового обеспечения правоохранительной деятельности. В территориальных органах налоговой полиции правовое сопровождение оперативно-розыскных мероприятий возлагалось на наиболее подготовленных, знающих налоговое законодательство, и имеющих соответствующий допуск сотрудников правовых подразделений.

209

Помимо организации и непосредственного осуществления правового сопровождения проверок, а также правовой оценки полученных в результате оперативно-розыскной деятельности материалов, это подразделение призвано оказывать правовую консультативную помощь сотрудникам оперативных подразделений. Сотрудники этого отдела могут представлять интересы МВД России в судах по делам о правомерности действий сотрудников милиции при проведении ими проверок, инвентаризаций и ревизий организаций и физических лиц.

Практика показывает, что оперативные сотрудники к юристам за помощью обращаются, в основном, в следующих случаях: 1.

Когда есть неясность, имеет ли физическое или юридическое лицо вообще обязанность по уплате того или иного налога или сбора. 2.

По делам, требующим подборки обширной законодательной базы, в том числе и отраслевого законодательства.

При подготовке к проведению оперативно-розыскных мероприятий юристами прорабатываются положения нормативных актов, регламентирующих порядок проведения мероприятия, правовые основания его проведения, права и обязанности должностных лиц, проводящих мероприятие. Оперативным сотрудникам на предварительных консультациях и рабочих встречах разъясняются положения тех отраслей права, которые опосредуют финансово-хозяйственную деятельность организаций, в отношении которых проводятся оперативно-розыскные мероприятия. Перед каждым мероприятием проводится работа по подбору пакета нормативно-правовых актов для его использования в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия, наиболее актуальные извлечения из которых, передаются оперативным сотрудникам для изучения и анализа. Во время правового сопровождения мероприятий даются, в том числе, и разъяснения относительно правового статуса лиц, обладающих разного рода иммунитетами.

3. Когда имеются отказы в предоставлении информации.

В первую очередь, приходится сталкиваться с противодействием со стороны кредитно-финансовых учреждений, которое выражается в не предоставлении сведений, составляющих банковскую тайну.

4. Когда предполагается оказание высокопрофессионального противодействия (как интеллектуального, так, подчас, и физического, когда

210 уполномоченных сотрудников МВД просто не пускают на территорию или в помещение объекта проверки, ссылаясь на какие-то инструкции и циркуляры).

Наиболее распространенным оперативно-розыскным мероприятием, в ходе которого происходит непосредственное взаимодействие с представителями хозяйствующих субъектов, является обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. Практически в каждом случае оказывается противодействия со стороны охранных структур проверяемых организаций. Как следствие, теряется фактор внезапности, что в некоторых случаях приводит к уничтожению и (или) сокрытию возможных доказательств по предполагаемому нарушению законодательства.

Сотрудниками правового подразделения проводятся консультации и готовятся подборки нормативных правовых актов, регламентирующие права и обязанности сотрудников частных охранных предприятий и вневедомственной охраны, их полномочия при осуществлении служебных обязанностей, а также разъясняется дисциплинарная, административная и уголовная ответственность за противодействие сотрудникам органов внутренних дел.

5. Когда имеются трудности в квалификации совершенных гражданско-правовых сделок. Например, совсем недавно было дано заключение по делу, где оказание возмездных услуг по парковке и стоянке автомобилей подменялось благотворительными пожертвованиями.

Все вышеперечисленное говорит о высокой эффективности

взаимодействия сотрудников оперативных подразделений с сотрудниками подразделений, осуществляющих правовое сопровождение оперативно-розыскных мероприятий.

Положительной стороной правового сопровождения оперативно-розыскных мероприятий в сфере экономики и налогообложения является то, что в ходе его осуществления не только оказывается правовая поддержка оперативным подразделениям, но и обеспечивается соответствие проводимых мероприятий действующему законодательству, что в необходимых случаях способствует защите прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности, предупреждает совершение незаконных действий и, соответственно, возможное обжалование таких действий в судах. Таким образом, правовое сопровождение оперативно-розыскных мероприятий, является также и частью работы по профилактике исков к системе МВД России.

211 Практика показывает, что хорошо налаженное взаимодействие правовых подразделений с подразделениями по борьбе с экономическими

преступлениями и по налоговым преступлениям позволяет в значительной степени повысить эффективность проводимых ими проверок и снизить вероятность последующего обжалования их действий в суде.

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 3.3. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности и ее правовое сопровождение при выявлении налоговых преступлений.:

  1. 3.3. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности и ее правовое сопровождение при выявлении налоговых преступлений.
  2. § 7. Использование в доказывании результатов оперативно-розыскной деятельности
  3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ДОКАЗЫВАНИИ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ РЕЗУЛЬТАТОВ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. 2.Понятие и сущность оперативно-розыскной деятельности
  5. 3.Задачи, решаемые в процессе осуществления оперативно-розыскной деятельности
  6. 4. Предмет, цели, задачи и система курса «Правовые основы оперативно-розыскной деятельности»
  7. 2. Система и классификация правовых норм, регулирующих оперативно-розыскную деятельность
  8. 2. Система и содержание принципов оперативно- розыскной деятельности
  9. Лекция 6 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  10. 1. Сбор и накопление материалов, полученных в результате оперативно-розыскной деятельности
  11. 2.Виды и основные направления использования результатов оперативно-розыскной деятельности
  12. 1. Роль и значение соблюдения прав и свобод человека в процессе оперативно-розыскной деятельности
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -