<<
>>

3.2. Новые полномочия органов внутренних дел по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений.

С 1 июля 2003 года приступила к работе Федеральная служба по

экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел

Российской Федерации (далее ФСЭНП МВД России) - самостоятельное

структурное подразделение центрального аппарата МВД РФ.

Данную службу

возглавляет начальник в ранге заместителя Министра внутренних дел

1S5 По данным формы государственной статистической отчетности 1-НГТМ за 2000, 2001, 2002 и 4 месяца 2003 года.

197 Российской Федерации. В состав службы входят два главных управления: Главное управление по борьбе с экономическими преступлениями (ГУБЭП ФСЭНП МВД России) и Главное управление по налоговым преступлениям (ГУНП ФСЭНП МВД России).

ФСЭНП МВД России реализует в пределах своей компетенции задачи и функции, возложенные на криминальную милицию и обеспечивает полномочия МВД РФ по борьбе с преступлениями в сфере экономики и налоговыми преступлениями и правонарушениями непосредственно, а также через главные управления МВД России по федеральным округам, министерства внутренних дел, главные управления, управления внутренних дел субъектов Российской Федерации.

К основным задачам ФСЭНП МВД России относятся:

- подготовка предложений по основным направлениям государственной политики по борьбе с преступлениями в сфере экономики, налоговыми преступлениями и правонарушениями, а также преступлениями против интересов государственной власти, совершаемых в федеральных органах государственной власти;

- организация выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений в сфере экономики, по которым производство предварительного следствия обязательно, налоговых преступлений, а также преступлений против интересов государственной власти, совершаемых в федеральных органах государственной власти;

- организация и проведение профилактических и оперативно-розыскных мероприятий по защите всех форм собственности от преступных посягательств в целях обеспечения благоприятных условий для развития предпринимательства и инвестиционной деятельности; -

координация и организационно - методическое руководство деятельностью подразделений по экономическим и налоговым преступлениям; -

совершенствование нормативной правовой основы деятельности подразделений по экономическим и налоговым преступлениям и организация исполнения органами внутренних дел законодательства Российской Федерации по вопросам борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями; -

совершенствование кадрового обеспечения подразделений по экономическим и налоговым преступлениям. -

198

При этом основными задачами Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России является:

- участие в защите сферы экономики государства от преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов;

- выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие налоговых преступлений, носящих межрегиональный характер, а равно совершенных в особо крупных размерах или имеющих большой общественный резонанс; -

организация и осуществление работы по выявлению наиболее сложных схем уклонения от уплаты налогов и сборов; -

добывание, получение, обобщение и анализ информации о событиях или действиях в сфере налогообложения, создающих угрозу экономической безопасности Российской Федерации; -

участие в организационно-методическом руководстве деятельностью оперативно-розыскных бюро по экономическим и налоговым преступлениям главных управлений МВД России по федеральным округам, подразделениях по налоговым преступлениям МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации.

С нашей точки зрения следует рассмотреть и прокомментировать также и некоторые основные функции ГУНП ФСЭНП МВД России для того, чтобы проанализировать, насколько государственная политика в сфере налогообложения может быть через них реализована.

Итак, одной из основных функций «налогового» главка ФСЭНП МВД России является изучение и анализ состояния преступности в сфере налогообложения. Данная функция реализуется через постоянный мониторинг динамики налоговой преступности, ее криминологических особенностей и характеристик (статистические данные в динамике, анализ новых способов уклонения от уплаты налогов, личности налогового преступника, причин и условий налоговой преступности).

Следующей функцией является разработка предложений по защите сферы экономики государства от преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов. Данная функция отчасти вытекает из предыдущей, так как основывается на анализе и изучении состояния налоговой преступности. На основе полученных в результате такого анализа данных и должны разрабатываться предложения по защите сферы экономики государства от преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов.

199

Еще одной функцией ГУНП является обобщение практики применения законодательства Российской Федерации подразделениями по налоговым преступлениям органов внутренних дел, разработка предложений по его совершенствованию, подготовка проектов нормативных правовых актов, участие в разработке международных договоров, касающихся предметов ведения Главного управления. Указанная функция регулирует вопросы правового обеспечения деятельности ГУНП и реализуется через составление обзоров практики применения законодательства по борьбе с налоговой преступностью, подготовке на их основе предложений по совершенствованию этого законодательства, а также проектов нормативных правовых актов, направленных на активизацию борьбы с налоговыми преступлениями и проектов международных договоров, касающихся вопросов борьбы с налоговой преступностью. Данная функция реализуется совместно с Главным правовым управлением и управлением международного сотрудничества МВД России.

Нельзя не упомянуть и такую функцию, как организация и непосредственное осуществление оперативно-розыскной и профилактической деятельности на приоритетных направлениях борьбы с преступлениями в сфере налогообложения. Оперативно-розыскная деятельность осуществляется в соответствии с Законом «Об оперативно-розыскной деятельности» и ведомственными нормативными актами, которые имеют, как правило, ограниченный доступ. В данном случае, также не случайно упомянута и профилактическая деятельность. К органам внутренних дел помимо выявления и пресечения налоговых преступлений перешли функции органов налоговой полиции и по предупреждению их совершения. Автору данного диссертационного исследования не раз в последнее время приходилось слышать высказывания о том, что профилактики налоговых преступлений как таковой существовать не должно в силу особенностей совершения самого уклонения от уплаты налогов.

Однако данное мнение нам кажется несостоятельным, так как никакими особенностями налоговых преступлений нельзя объяснить отсутствие необходимости в их профилактике. Налоговые преступления являются разновидностью преступлений в сфере экономической деятельности и их профилактика является частью работы по профилактике экономической преступности. К тому же весьма странным будет, если все виды преступлений подлежат профилактике, а налоговые преступления в силу каких то причин и

200 особенностей нет. Таким образом, организация профилактической работы является важнейшей функцией подразделений по налоговым преступлениям.

Весьма важной является функция по участию в налоговых проверках по запросу налоговых органов. В данном случае участие в таких проверках закреплено в статье 36 НК РФ и Законе «О милиции» и регламентировано совместной с МНС России инструкцией (об этом подробнее см. далее).

Центральной же является функция, согласно которой сотрудники органов внутренних дел по налоговым преступлениям при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводят проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации. Право проводить такие проверки закреплено в пункте 35 статьи 11 Закона «О милиции». Порядок проведения таких проверок регламентирован ведомственным нормативным актом (Инструкцией о проведении таких проверок), зарегистрированным в Минюсте России.

Следующая функция по осуществлению, в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами МВД России, оперативного документирования преступлений в сфере налогообложения и взаимодействия в необходимых случаях с подразделениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, напрямую вытекает из предыдущей функции по проведению проверок организаций и физических лиц.

При определении функций головного подразделения по борьбе с налоговыми преступления в системе МВД России ему также в качестве одной из основных определена функция оказания содействия подразделениям по налоговым преступлениям по борьбе с организованной преступностью, другим правоохранительным и контролирующим органам в вопросах выявления и пресечения преступной деятельности организованных групп и подконтрольных им объектов экономики. Успешная реализация данной функции является весьма важной, так как организованная преступность сегодня активно проникает в легальный сектор экономики, пытается легализовать преступно полученные денежные средства и имущество, чем создает реальную угрозу экономической безопасности государства.

201

Логическим результатом деятельности по выявлению и пресечению налоговых преступлений является возбуждение уголовных дел и их дальнейшее сопровождение. Поэтому в качестве одной из функций ГУНП закреплено взаимодействие со Следственным комитетом при МВД России, органами предварительного следствия и дознания в федеральных округах и субъектах Российской Федерации в раскрытии и расследовании налоговых преступлений.

В ходе уголовно-процессуальной деятельности, как правило, устанавливается ущерб, нанесенный государству в результате совершения налогового преступления. Соответственно, в случае наличия в действиях лица умысла на уклонение от уплаты налогов, такой ущерб должен быть возмещен государству в рамках уголовного процесса. В случае же наличия в действиях лица налогового правонарушения меры по возмещению ущерба и штрафные санкции и пени должны взыскиваться налоговыми органами по материалам органов предварительного следствия, которые должны направляться вместе с постановлением о прекращении уголовного дела по реабилитирующим основаниям соответствующие материалы о размере нанесенного государству ущерба. Поэтому организация в ходе расследования уголовных дел по налоговым преступлениям работы по возмещению материального ущерба, нанесенного государству, также указана в качестве основной функции подразделений по налоговым преступлениям.

Борьба с налоговыми преступлениями невозможна без информационно-аналитического сопровождения, использования специфических баз данных и информационных фондов и учетов. Сочетание оперативно-розыскных и информационно-аналитических методов работы повышает эффективность работы по выявлению и пресечению налоговых преступлений, подчас укрепляет доказательственную базу по уголовным делам соответствующей категории. Все это обуславливает определение в качестве функций ГУНП формирование банка данных о способах и схемах уклонения от уплаты налогов и методах их выявления, формирование и ведение справочно-информационных фондов и учетов, изучение, обобщение и распространение положительного отечественного и зарубежного опыта борьбы с налоговыми преступлениями, разработка методических рекомендаций о выявлении наиболее сложных схем уклонения от уплаты налогов, подготовка информационно-аналитических и методических материалов по направлениям деятельности подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел.

202

Учитывая сегодняшний криминальный профессионализм нарушителей налогового законодательства, для выявления и процессуального закрепления налоговых преступлений уже становится недостаточно просто оперативной информации и документальной проверки бухгалтерских документов. Сейчас необходим подробный анализ всей информации о налогоплательщике, которой могут обладать контролирующие и правоохранительные органы.

Так, например, сотрудники налоговой полиции заинтересовались несколькими организациями, которые предъявляли в налоговую инспекцию финансово - бухгалтерскую документацию, из которой следовало, что данные фирмы не ведут практически никакой деятельности, а, следовательно, прибыли не имеют, «еле сводят концы с концами», так как денег на расчетных счетах нет и в государственные бюджеты отдают последние копейки. Тем не менее, при проверке грузовых таможенных деклараций оказалось, что эти же фирмы ввозят в страну товаров в среднем на 500 тысяч долларов ежемесячно, имеют несколько складов, оформленных на подставных лиц - предпринимателей и более 60 человек персонала. Таким образом, информация, полученная из баз данных таможенных органов и сопоставленная с информацией налоговых органов, а также с собственной оперативной информацией органов налоговой полиции, помогла вскрыть весь механизм преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов, разработанный руководителями указанных фирм и организаторами данного бизнеса.

Данный пример показывает, что на сегодняшний день без аналитической и информационной составляющей, результаты оперативно-розыскной деятельности в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, вряд ли могут обеспечить получение наиболее полной картины противоправных деяний в сфере налогообложения.

Следует упомянуть и такие немаловажные функции, как участие в освещении средствами массовой информации деятельности и результатов работы подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел, а также взаимодействие с образовательными и научно-исследовательскими учреждениями МВД России по вопросам обучения и переподготовки сотрудников подразделений по налоговым преступлениям органов внутренних дел, методического обеспечения учебного процесса и оперативно-служебной деятельности.

203

Таким образом, с нашей точки зрения, посредством эффективного выполнения ГУНП ФСЭНП МВД России возложенных на него задач и функций, вполне могут быть реализованы основные положения уголовной политики государства по борьбе с налоговой преступностью.

Также необходимо отметить, что в соответствии п. 1.1. Приказа МВД России № 385 от 05.06.2003 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 11 марта 2003 года № 306» выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений считается одним из приоритетных направлений деятельности органов внутренних дел. Кроме того, в приказе сформулированы некоторые меры, направленные на активизацию борьбы с налоговой преступностью:

- установление тесного взаимодействия с налоговыми органами в интересах эффективного выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений;

- осуществление работы по подбору специалистов упраздняемой ФСНП России, ее территориальных органов и их приему в установленном порядке на службу в органы внутренних дел.

Также приказ устанавливает, что:

- функции в сфере налогообложения на объектах транспорта, в закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных объектах осуществляют соответствующие подразделения в сфере налогообложения МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации;

организационно-методическое руководство деятельностью

подразделений по борьбе с экономическими преступлениями Главного управления внутренних дел на транспорте и спецперевозкам, а также Главного управления внутренних дел на режимных объектах МВД России, органов внутренних дел на железнодорожном, воздушном и водном транспорте, в закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных объектах осуществляет ФСЭНП МВД России.

Немало вопросов у практиков и специалистов, а также судебных органов возникает по вопросу правопреемства упраздненной Федеральной службы налоговой полиции России. В связи с этим необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 11 марта 2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» Министерству внутренних дел Российской Федерации

204 переданы лишь функции упраздненной с 1 июля 2003 года Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений.

Учитывая положение пункта 1 статьи 61 ГК Российской Федерации, упразднение ФСНП России не повлекло перехода ее прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Также следует отметить, что в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2003 года № 509-р осуществляется работа ликвидационной комиссии ФСНП России.

И все же центральным вопросом эффективности работы новой Федеральной службы по экономическими и налоговым преступлениям МВД России является объем ее полномочий при реализации правоохранительных функций. К числу положительных результатов принятия Федерального закона № 86-ФЗ от 30.06.2003 можно отнести следующие. Статья 11 Закона Российской Федерации «О милиции» дополнена пунктами 33-35, в соответствии с которыми органам внутренних дел предоставлено право:

І.По запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках.

Следует отметить, что взаимодействие с МНС РФ как с государственным органом, осуществляющим смежные функции по борьбе с налоговыми правонарушениями в части взаимного обмена информацией, проведения совместных проверок, является одним из важнейших направлений деятельности ФСЭНП МВД России.

2. Получать информацию, составляющую налоговую тайну в соответствии с законодательством Российской Федерации. На сегодняшний день в МВД России разработан перечень должностных лиц органов внутренних дел, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну. Указанный перечень утвержден приказом Министра и зарегистрирован в Минюсте России.156

3. При наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приказ МВД России от 26.12.2003 № 1033 «Об утверждении перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну», зарегистрирован в Минюсте России 21.12.2004г., per. № 5443.

205 4.

Статья 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена новой частью, в соответствии с которой справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией органам внутренних дел Российской Федерации при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений в соответствии с законодательством. 5.

Внесены изменения в статью 151 УПК РФ, в соответствии с которыми части первые статей 198 и 199 УК РФ переданы из дознания в следствие, что создает предпосылки для всестороннего и полного расследования налоговых преступлений.

Отрицательно, с точки зрения соответствия концепции законопроекта, можно расценить следующие поправки, одобренные на пленарном заседании.

1. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям и подразделения органов внутренних дел по налоговым преступлениям исключены из круга участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 9 НК РФ). 2.

Из НК РФ (ст. 36) исключена норма, предусматривающая право органов внутренних дел при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, проводить проверки и составлять по их результатам акт о проверке налогоплательщика органами внутренних дел. 3.

Из НК РФ исключены нормы (статьи 84 и 102), содержащие прямое указание на право органов внутренних дел получать сведения из единого государственного реестра налогоплательщиков, а также право на доступ к сведениям, находящихся у налоговых органов.

В итоге можно отметить, что подразделения внутренних дел по налоговым преступлениям все же обладают необходимыми полномочиями по выявлению, предупреждению и пресечению уклонения от уплаты налогов и сборов. Ссылки отдельных руководителей налоговых органов на то, что «...после ликвидации налоговой полиции передавать материалы, свидетельствующие о наличии признаков налоговых преступлений некому и что МВД, к которому отошли функции полицейских к приему и обработке

206 документов еще не готово в виду технической отсталости министерских служб и нехватки кадров»157 критики не выдерживают.

И еще один момент, на который хотелось бы обратить внимание. Сторонники усечения прав органов внутренних дел по осуществлению проверочной работы в соответствии с установленным законом регламентом, который вполне мог бы основываться и на отдельных положениях Налогового кодекса России не понимают, что им не удастся добиться своей конечной цели -максимального снижения, в интересах крупного бизнеса, правоохранительного присутствия в сфере налогообложения. В данном случае недостатки в полномочиях, основанных на общепринятых и цивилизованных нормах налогового права будут компенсированы возможностями, предоставляемыми законодательством об оперативно-розыскной деятельности, о милиции, положениями УПК России, а также некоторыми ведомственными нормативными актами.

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 3.2. Новые полномочия органов внутренних дел по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений.:

  1. § 3. Реализация требований социалистической законности в практике органов внутренних дел по осуществлению юридической ответственности правонарушителей
  2. 5. Обязанности и права органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах
  3. 6. Нарушения законодательства о налогах и сборах, относящиеся к исключительной компетенции федеральных органов внутренних дел
  4. §3. Полномочия и направления повышения эффективности деятельности правоохранительных органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений.
  5. 3.2. Новые полномочия органов внутренних дел по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений.
  6. 3.5. Реализация органами внутренних дел функций по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений.
  7. §4. Правовые особенности проверок налогоплательщиков, проводимых органами внутренних дел.
  8. § 1. Правовые формы и методы деятельности органов внутренних дел по обеспечению реализации политических прав и свобод граждан в России
  9. 6. Совершенствование соответствующей материально-технической базы, бесперебойного и достаточного финансирования, от наличия которых зависит решение органами внутренних дел, стоящих перед ними задач.
  10. 2. Задачи, функции и структура главных управлений по федеральным округам и органов внутренних дел субъектов Российской Федерации
  11. 5.Особенности службы в милиции и органах внутренних дел, административные полномочия сотрудников милиции и военнослужащих внутренних войск Российской Федерации
  12. VIII. Формирование и деятельность органов внутренних дел в первые годы Советской власти
  13. Основные направления деятельности органов внутренних дел по оказанию содействия избирательным комиссиям в реализации их полномочий
  14. Особенности службы в органах внутренних дел, административ­ные полномочия сотрудников милиции и военнослужащих внутренних войск российской федерации.
  15. Проверочные мероприятия, проводимые налоговыми органами совместно с органами внутренних дел.
  16. § 1. Понятие и общая характеристика правоприменительных оши­бок сотрудников органов внутренних дел
  17. § 2. Виды правоприменительных ошибок сотрудников органов внутренних дел
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -