Стаття 353. Надання документів посадовими особами підприємства, що перевіряється.

1. Забороняється витребування документів від посадових осіб підприємства будь-якими по­садовими особами органу доходів і зборів у випадках, не передбачених цим Кодексом.

2. Підприємство, що перевіряється, зобов’язане не пізніше першого робочого дня, наступно­го за днем початку документальної перевірки, надати у повному обсязі посадовим особам орга­ну доходів і зборів, які проводять перевірку, всі документи, у тому числі в електронній формі, що належать до предмета перевірки або пов’язані з ним, можуть мати відношення до перемі­щення товарів через митний кордон України, у тому числі до ввезення товарів на територію ві­льної митної зони або їх вивезення з цієї території.

3. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються поса­довій особі органу доходів і зборів окремо від інших документів. Передача таких документів для їх огляду, вивчення та їх повернення оформлюються актами довільної форми, які підписує по­садова особа органу доходів і зборів та уповноважена посадова особа підприємства, що переві­ряється. Забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтер­ських та інших документів, крім випадків, передбачених Кримінально-процесуальним кодек­сом України.

4. Під час проведення перевірки посадові особи органу доходів і зборів, які проводять пере­вірку, для отримання документів (їх копій), пояснень, довідок подають керівнику підприємства або уповноваженій ним особі письмові запити під особистий підпис на другому примірнику та­ких запитів із зазначенням переліку документів (їх копій), пояснень, довідок, необхідних для перевірки, та строку їх надання. Такі запити можуть бути подані не пізніше ніж за п’ять робо­чих днів до закінчення строку перевірки (у тому числі продовженого).

5. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи надати зазначені у запиті матеріали посадовій особі органу доходів і зборів, уповноваженій на проведення перевір­ки, така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові керівника підприємства або уповноваженої ним особи та переліку документів, які йому запропоновано подати, а також причин такої відмови стосовно кожного документа.

6. Керівник підприємства або уповноважена ним особа має право звернутися до керівника органу доходів і зборів, яким призначено перевірку, з письмовою заявою щодо продовження строку надання документів (їх копій), зазначених у письмовому запиті посадової особи органу доходів і зборів, але не більше ніж на 15 робочих днів.

7. За наявності об’єктивних обставин керівник підприємства або уповноважена ним особа має право подавати таку заяву стосовно кожного письмового запиту посадової особи органу до­ходів і зборів.

8. Керівник органу доходів і зборів протягом двох робочих днів від дати отримання заяви підприємства щодо продовження строку надання документів (їх копій) зобов’язаний прийняти вмотивоване рішення за результатами її розгляду.

9. У разі прийняття рішення про продовження строку надання відповідних документів (їх копій) підприємству надсилається відповідь.

10. Посадова особа органу доходів і зборів, уповноважена на проведення перевірки, у випа­дках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від підприємства копії документів, що стосуються предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом керівника підпри­ємства або уповноваженої ним особи та скріплені печаткою (за наявності). Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими особами органу доходів і зборів, вручається під особистий підпис керівнику підприємства, що перевіряється, або упов­новаженій ним особі. Якщо керівник підприємства або уповноважений ним представник відмо­вляється від підпису про отримання копії опису, то посадові особи органу доходів і зборів, які отримують копії, роблять в описі відмітку про відмову від підпису.

11. Якщо до початку або під час проведення перевірки оригінали первинних документів, облікових та інших регістрів, фінансової та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати митних платежів, а також з інших питань, що стосуються державної мит­ної справи, були вилучені правоохоронними та іншими органами, ці органи зобов’язані надати для проведення перевірки органу доходів і зборів копії зазначених документів.

Статтею 353 МКУ встановлена заборона для витребування документів будь-якими посадовими (службовими) особами органу доходів і зборів у випадках, не передбачених цим Кодексом.

Посадові особи органів доходів і зборів мають діяти лише у межах своїх повноважень та у спосіб, передбачений законами України. Вимога про надання документів має бути обґрунтованою, містити посилання на обставини, що можуть бути підтверджені витребуваними документами.

Підприємство, що перевіряється, зобов’язане надати у повному обсязі посадовим особам органу доходів і зборів всі документи, що належать до предмета перевірки або пов’язані з ним. Такий обов’язок у підприємства виникає не пізніше робочого дня, наступного за днем початку документа­льної виїзної планової, позапланової перевірки, документальної невиїзної перевірки. Документи мо­жуть надаватися у тому числі і в електронному вигляді.

Норма статті визначає процедуру передачі документів, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними. Так, документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, пере­даються окремо із зазначенням конкретної посадової особи, що їх отримала. Передача таких докуме­нтів для їх огляду, вивчення та їх повернення оформляється актом у довільній формі, який підписує посадова особа органу доходів і зборів та уповноважена посадова особа підприємства, що перевіря­ється. Забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів крім випадків, передбачених Кримінально-процесуальним кодексом України.

Норма статті надає право посадовим особам органу доходів і зборів, які проводять перевірку, для отримання документів (їх копій), пояснень, довідок подавати керівнику підприємства або уповнова­женій ним особі письмові запити під особистий підпис з зазначенням переліку документів (їх копій), пояснень, довідок, необхідних для перевірки, та строку їх надання.

Відмова платника податків надати витребувані документи оформлюється актом довільної форми, складеним посадовою особою органу доходів і зборів, який приєднується до акта перевірки.

Пункт 5 коментованої статті закріплює процедуру оформлення відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи. Так, відмова керівника підприємства або уповноваженої ним особи від надання копії документів посадовій особі органу доходів і зборів оформляється актом у довільній фо­рмі, який засвідчує факт відмови. Зазначений акт підписується посадовою особою органу доходів і зборів та керівником підприємства або уповноваженої ним особи. У разі відмови керівника підприєм­ства або уповноваженої ним особи від підписання зазначеного акта в ньому вчинюється відповідний запис.

Керівник підприємства або уповноважена ним особа має право звернутися до керівника органу доходів і зборів, яким призначено перевірку, з письмовою заявою щодо продовження строку надання документів (їх копій), зазначених у письмовому запиті посадової особи органу доходів і зборів. За на­явності об’єктивних обставин керівник підприємства або уповноважена ним особа має право подава­ти таку заяву стосовно кожного письмового запиту посадової особи органу доходів і зборів.

Керівник органу доходів і зборів зобов’язаний прийняти вмотивоване рішення за результатами її розгляду та у разі прийняття рішення про подовження строку надання відповідних документів (їх ко­пій) підприємству надсилається відповідь.

Статтею закріплюється право посадових осіб органу доходів і зборів отримувати від підприємст­ва копії документів, що стосуються предмета перевірки.

Процедура отримання копій документів від підприємства передбачає оформлення посадовими особами органу доходів і зборів опису, копія якого має бути вручена під підпис керівнику підприємс­тва чи його представнику. Такі копії повинні бути засвідчені підписом керівника підприємства або уповноваженої ним особи та скріплені печаткою (за наявності).

У разі відмови останніх від підписання опису, посадові особи органу доходів і зборів, які отри­мують копії, роблять відмітку в описі про відмову від підпису.

Інформація в електронному вигляді передається підприємством посадовим особам органу дохо­дів і зборів на компакт-диску для лазерних систем зчитування з обов’язковим зазначенням у листі на передачу інформації серійного номеру компакт-диску.

Якщо до початку або під час проведення перевірки оригінали первинних документів, облікових та інших регістрів, фінансової та статистичної звітності й інших документів з питань обчислення і сплати митних платежів, а також з інших питань, що стосуються митної справи були вилучені право­охоронними та іншими органами, ці органи зобов’язані надати для проведення перевірки органу до­ходів і зборів копії зазначених документів. Такі копії повинні бути надані протягом трьох робочих днів з дня отримання письмового запиту органу доходів і зборів та засвідчені печаткою і підписами посадових осіб правоохоронних та інших органів, якими здійснено вилучення оригіналів документів.