Стаття 348. Проведення зустрічних звірок.

1. Посадові особи органів доходів і зборів під час проведення документальних виїзних пере­вірок підприємств з метою з’ясування питань перевірки мають право проводити зустрічні звір­ки.

2. Підставою для проведення зустрічної звірки є потреба у перевірці відомостей, отриманих від особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцій з товарами, переміщеними через митний кордон України, у тому числі ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої особи, яка може володіти документами та да­ними, необхідними для прийняття рішення за результатами перевірки, якщо така особа не на­дасть пояснень та необхідних документальних підтверджень на письмовий запит органу дохо­дів і зборів протягом трьох робочих днів з дати отримання запиту.

3. Під час зустрічної звірки перевіряються дотримання вимог законодавства при здійсненні зовнішньоторговельних операцій, інформація, яка міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а також вид та обсяг операцій з товарами і здійснених розрахунків за них для з’ясування їх реальності та достовірності.

4. Результати зустрічної звірки можуть бути використані виключно для підтвердження або спростування інформації, що міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а та­кож доданих до них комерційних та інших документах.

5. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що формування та реалізує державну податкову і митну політику.

6. За результатами зустрічної звірки складається довідка, яка у десятиденний строк після завершення звірки надається для підписання керівнику підприємства, на якому проводилася звірка.

Відповідно до статті 27 Митного кодексу Співтовариства (Модернізованого Митного кодексу) «Після митного оформлення товарів та з метою перевірки деталей, що містяться в попередній або ми­тній декларації, органи доходів і зборів можуть перевіряти будь-які документи та дані відносно опе­рацій з товарами, про які йдеться, або відносно попередніх і наступних комерційних операцій з таки­ми товарами.

Такі перевірки можуть проводитися в приміщеннях утримувача товарів або його представника, будь-якої особи, безпосередньо або опосередковано залученої до таких операцій при веденні бізнесу, або будь-якої іншої особи, яка володіє такими документами та даними для бізнесових цілей».

Зустрічна звірка має на меті перевірку відомостей, отриманих від особи, безпосередньо або опо­середковано залученої до операцій з товарами, переміщеними через митний кордон України, у тому числі ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої особи, яка може володіти документами та даними, необхідними для прийняття рішення за ре­зультатами перевірки.

Проведенню зустрічної звірки має передувати запит, який направляється на адресу особи, безпо­середньо або опосередковано залученої до операцій з товарами, переміщеними через митний кордон України, у тому числі ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої особи, яка може володіти документами та даними, необхідними для прийняття рішення за результатами перевірки.

З метою належного документування звірки, запит повинен складатися в двох примірниках і вру­чатися посадовій особі підприємства, якій його адресовано, в один із зазначених способів:

а) особисто під розписку із зазначенням на другому примірнику запиту прізвища, ім’я та по бать­кові, посади, підпису, дати;

б) через канцелярію (загальний відділ) з зазначенням на другому примірнику запиту номера і да­ти реєстрації в журналі вхідної кореспонденції підприємства та підписом посадової особи канцелярії (загального відділу), яка здійснила реєстрацію;

в) рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

Незважаючи на те, що зустрічні звірки не вважаються перевірками, відповідно до положень час­тини першої статті 349 МКУ, посадові особи органу доходів і зборів мають право приступити до її проведення на підприємстві за наявності підстав, визначених МКУ, та за умови пред’явлення відпо­відному підприємству посвідчення на право проведення перевірки, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу доходів і зборів, мета проведення перевірки, вид (планова або позапланова) та підстави її проведення, дата початку перевірки, посади, спеціальні звання та прізвища посадових осіб органу доходів і зборів, які проводитимуть перевірку.

Необхідно враховувати, що довідка про результати зустрічної звірки використовується виключно для підтвердження або спростування фінансово-господарських операцій особи, що перевіряється, та інформації, яка міститься у митній декларації, декларації митної вартості та не може використовува­тися для визначення грошових зобов’язань підприємства, на якому проводилася зустрічна звірка.