Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Пунктом 3 ст. 346.1 НК РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные пред­приниматели при применении системы налогообложения для сель­скохозяйственных товаропроизводителей.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся орга­низации и индивидуальные предприниматели, производящие сельско­хозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществ­ляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в об­щем доходе от реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализа­ции составляет не менее 70 %.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перей­ти на уплату единого сельскохозяйственного налога в том случае, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация или индивиду­альный предприниматель подают заявление о переходе на уплату еди­ного сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных пред­принимателей доля дохода от реализации произведенной ими сель­скохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельско­хозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимаю­щиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, переведен­ные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Объектом обложения единым сельскохозяйственным налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогопла­тельщики-организации при определении объекта налогообложения учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной фор­ме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприни­матели) при определении объекта налогообложения учитывают рас­ходы. Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплатель­щиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденным расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с зако­нодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при усло­вии, что они произведены для осуществления деятельности, направ­ленной на получение дохода.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расхо­дами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В ст. 346.6 НК РФ установлено, что налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.8 НК РФ определен фиксированный размер налого­вой ставки в размере 6 % от налоговой базы, не подлежащий измене­нию в течение налогового периода по единому сельскохозяйственно­му налогу.

В ст. 346.9 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты еди­ного сельскохозяйственного налога, а также зачисления его сумм. Так, единый сельскохозяйственный налог исчисляется налогоплательщи­ками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процент­ная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному нало­гу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Контрольные вопросы по теме

1. Основные понятия, используемые при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

2. Ограничения по применению упрощенной системы налогооб­ложения.

3. Единый налог на вмененный доход: плательщики, объект нало­гообложения, налоговая ставка, налоговый период.

4. Порядок определения и признания доходов при упрощенной системе налогообложения.

5. Порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход.

6. Порядок определения и признания расходов при упрощенной системе налогообложения.

7. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект обложения, налоговая база.

8. Налоговая ставка единого налога на вмененный доход. Поря­док расчета единого налога.

9. Общие черты и отличительные признаки специальных налого­вых режимов (единый налог на вмененный доход, упрощенная систе­ма налогообложения).

10. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход. Зачисление суммы налога.

11. Порядок и условия начала и прекращения применения упро­щенной системы налогообложения.

12. Упрощенная система налогообложения на основе патента.

13. Корректирующие коэффициенты при применении единого налога на вмененный доход.

14. Налоговый и отчетные периоды, налоговые ставки при уп­рощенной системе налогообложения.

15. Базовая доходность при применении единого налога на вме­ненный доход.

16. Когда и в каких целях был введен единый сельскохозяйст­венный налог?

17. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?

18. Какие налоги заменяет уплата единого сельскохозяйственно­го налога?

19. Все ли сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть переведены на уплату единого налога?

20. Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйст­венного налога?

21. Какова ставка единого сельскохозяйственного налога и кем она устанавливается?