Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводится на террито­рии субъекта РФ, органы государственной власти которых выбирают из специального перечня и утверждают те виды деятельности, с кото­рых надо платить.

В ст. 346.26 НК РФ приводится перечень облагаемых налогом ви­дов деятельности:

1) бытовые услуги;

2) ветеринарные услуги;

3) услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ав­тотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павиль­оны с площадью торгового зала по каждому объекту организации тор­говли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) услуги общественного питания, осуществляемые при исполь­зовании зала площадью не более 150 м²;

6) транспортные услуги;

7) распространение или размещение наружной рекламы и др.

Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуаль­ные предприниматели, осуществляющие, согласно ст. 346.28 НК РФ на территории субъекта РФ, в котором введен этот налог, предприни­мательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют предприниматель­скую деятельность, независимо от наличия структурных под­разделений обязаны встать на учет в налоговых органах по месту сво­ей деятельности не позднее пяти дней с начала этой деятельности и уплачивать единый налог, установленный в этом субъекте РФ.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу- ченной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, обла­гаемой единым налогом)

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплатель­щиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом обложения ЕНВД в соответствии со ст. 346.29 НК РФ является вмененный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогопла­тельщика единого налога, рассчитываемый с учетом факторов, непо­средственно влияющих на его получение, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога призна­ется величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенномувиду предпринимательской

деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показа­тели, характеризующие определенный вид этой деятельности, и базо­вая доходность в месяц.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимо­стном выражении на ту или иную единицу физического показателя. В разных видах предпринимательской деятельности используются раз­личные физические показатели, наиболее сильно влияющие на итоги предпринимательской деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида пред­принимательской деятельности используются физические показатели.

Базовая доходность рассчитывается с учетом корректирующих коэффициентов K₁, К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэф­фициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

K₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-

дефлятор, K₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предприниматель­ской деятельности, в том числе ассортимент товаров.

Налоговым периодом для организаций и индивидуальных пред­принимателей, переведенных на уплату единого налога, признается квартал.

Налоговая ставка для единого налога установлена в размере 15 % вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает единый налог по итогам налогово­го периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего за ито­говым периодом (ст. 346.32 НК РФ). Для единого налога не преду­смотрено авансовых платежей, он уплачивается по итогам налогового периода.

Обязанность налогоплательщика - заполнение налоговой декла­рации, которая представляется в налоговый орган по месту его нахож­дения или по месту осуществления предпринимательской деятельно­сти не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового пе­риода.

Единый налог в бюджет организации вносят не позднее 25-го числа включительно первого месяца следующего налогового периода, а именно: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января.

2.4.3.