<<
>>

Методика расследования налоговых преступлений

Налоги — это обязательные по юридической форме платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему с определением их размеров и сроком уплаты.

Уголовный закон устанавливает ответственность за уклонение граждан от уплаты налога (статья 198 УК РФ) и уклонение от уплаты налогов с организаций (статья 199 УК РФ).

Типовые признаки и свойства налоговых преступлений связаны с искажением значимой информации либо сокрытием тех фактов, о которых налогоплательщик обязан сообщать в налоговые органы. Тем самым преследуется цель снизить сумму налога или страхового взноса либо уклониться от их уплаты путем преднамеренного сокрытия от налоговых органов сведений о полученных доходах (сообщение им ложных данных, искажение сведений в налоговой декларации).

Основными носителями материальной информации о налоговых преступлениях являются декларация (или ее отсутствие) физического лица и бухгалтерские документы (или их отсутствие) организаций.

Субъектами налоговых преступлений являются физические лица, имеющие доход, превышающий установленный текущим законодательством предел и уклоняющиеся от уплаты налогов, либо должностные лица организаций, подписывающие соответствующие бухгалтерские документы, поступающие в налоговую инспекцию, или бухгалтерские документы, не представляемые, но хранящиеся в организации (первичные документы).

Способы уклонения от уплаты налогов:

а) наиболее распространенными способами уклонения от уплаты подоходного налога физическими лицами являются:

— заполнение налоговой декларации ненадлежащим образом;

— ненадлежащее оформление первичных документов на выплату денежных средств на предприятиях;

— полное отсутствие какого-либо оформления выплаченных физическому лицу денежных средств;

— выплата наличных денег не из кассы предприятия, а через страховые фирмы;

б) основные приемы и способы уклонения от уплаты различных налогов юридическими лицами:

— отсутствие надлежащего юридического оформления хозяйственной деятельности;

— отсутствие или частичное наличие бухгалтерского оформления хозяйственных операций или отдельных видов деятельности хозяйствующим субъектом;

— необоснованное списание товарно-материальных ценностей при фактической их продаже без оприходования выручки;

— отнесение на себестоимость затрат, которые не имели места в действительности;

— необоснованное применение налоговых льгот хозяйствующими субъектами.

На первоначальном этапе расследования характерными для рассматриваемой категории преступлений следственными действиями являются: выемка и осмотр документов; обыск; наложение ареста на имущество и почтово-телеграфную корреспонденцию; допросы; назначение и проведение экспертиз.

При расследовании налоговых преступлений назначаются различные виды экспертизы:

— судебно-бухгалтерская — для установления правильности оформления бухгалтерских документов, количества определенных видов материальных ценностей, обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведенной ревизии;

— судебно-экономическая — для установления правильности планирования и отражения выполнения плана в государственной отчетности, образования и использования фондов, кредитов, правильности заключения договоров и т. п.;

— судебно-товароведческая — для установления качественных и количественных характеристик изделий и их соответствия государственным стандартам, техническим образцам и эталонам-образцам;

— криминалистические экспертизы документов — для установления их соответствия существующим правилам организации бухгалтерского учета и отчетности.

4.12.

<< | >>
Источник: Гадельшин, Р. И.. Криминалистика : учеб. пособие для всех форм обучения / Р. И. Гадельшин, В. К. Кузнецов ; СибАГС. — Новосибирск : Изд-во СибАГС,2012. — 264 с. 2012
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Методика расследования налоговых преступлений:

  1. 2.2. Место налоговой преступности в системе преступлений в сфере экономической деятельности.
  2. 1.4. Борьба с налоговыми преступлениями на заре экономических преобразований (1991-1996 года).
  3. 5.2. Основные направления формирования современной концепции противодействия налоговым преступлениям.
  4. 5.3. Основные меры по реализации положений программы по противодействию налоговой преступности.
  5. 2.1. Понятие, элементы криминалистической характеристики преступления, связи и закономерности. Особенности обстановки хищения путем мошенничества с использованием ценных бумаг
  6. 1.1. Налоговый контроль в системе государственного контроля в налоговой сфере
  7. §1. Общие вопросы расследования налоговых преступлений
  8. 9. Соотношение понятий «субъект преступления» и «налогоплательщик» (плательщик сборов) при расследовании уголовных дел
  9. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
  10. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
  11. § 1. Понятие и особенности преступления
  12. § 2. Уголовно-правовая характеристика преступления
  13. § 1. Обстановка, время и место совершения преступлений
  14. Оглавление
  15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
  16. Методика расследования налоговых преступлений
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предотвращение COVID-19 - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -