АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

За нарушения в сфере таможенного дела установлена ответственность в соответствии с российским административным и уголовным законодательством. На уровне ЕАЭС эта сфера не унифицирована.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ)^[46] содержит 24 состава: в главе 16 - нарушения таможенных правил; кроме того, в главе 14 (статья 14.10) - нарушения в сфере интеллектуальной собственности и в главе 15 (статья 15.25) - нарушения в сфере валютного контроля. Штрафы до трехкратного размера стоимости товаров, по некоторым составам - с конфискацией товаров и транспортных средств.

Рассмотрим только некоторые составы, статьи КоАП РФ: 16.2, 16.12, 16.19 16.21, 19.7.13.

Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров

Часть 1. Недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию:

влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Недекларирование может иметь место, когда товары для коммерческого использования вывозят или ввозят в личном багаже. Или пересортица, ошибочная поставка. Сведения в документах не соответствуют фактическому товару. При этом обратите внимание: неважно, уплачены ли платежи, имеется ли ущерб для бюджета. То есть в соответствии с данной статьей ответственность наступает даже в случае, если предметом нарушения являются товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами. Важен сам факт недекларирования.

Часть 2. Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, -

влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Недостоверное декларирование - это указание в декларации неверных сведений, которые повлекли неполную уплату таможенных платежей. При использовании таможенной процедуры экспорта это возможно в случае, когда товар облагается вывозной таможенной пошлиной.

Проверки после выпуска товаров могут выявить также указание неверного кода ТН ВЭД, которое также зачастую приводит к неуплате таможенных платежей.

Пример.

Определение Верховного Суда РФ № 302-ЭС22-24343

ООО «Лесная компания» была подана таможенная декларация с помещением под таможенную процедуру экспорта товара «пиломатериал сосны обыкновенной, брус, брусок, доска», код товара по ТН ВЭД 4407119300. В ходе таможенного досмотра были установлены характеристики товара, согласно которым часть товара должна быть классифицирована в иной товарной подсубпозиции, а именно 4403221000.

Таможенным органом по итогам таможенного контроля было составлено определение, и участник ВЭД был привлечен к административной ответственности по статье 16.2. часть 2 за недекларирование части товара.

Пленумом Верховного Суда^[47] отмечено, что частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть (не заявляется часть однородного товара, либо при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре, или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации).

Если же товар по количественным характеристикам задекларирован полностью, но декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные)

сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей, эти действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, при условии, что такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Как следует из материалов дела и установлено судами, экспортируемый товар был полностью задекларирован обществом в ДТ в общем количестве 1 398 штук общим объемом с учетом предельных отклонений от номинальных размеров 109,72802 куб. м. В указанный задекларированный объем товара входит и выявленный при таможенном досмотре грубо окантованный лесоматериал сосны обыкновенной в количестве 94 единиц, классифицируемый по коду ТН ВЭД ЕАЭС 4403221000, в то время как допущенная ошибка в 6 классификации товара связана со сведениями о качественных характеристиках товара и не сопряжена с недостоверным декларированием количественных характеристик товара. Таким образом, в рассматриваемой ситуации имело место заявление недостоверных сведений о качественных характеристиках фактически экспортируемого товара, при том, что сам товар задекларирован полностью, а, следовательно, такие действия образуют состав правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Ответственность по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело или могло привести к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин, а указанное обстоятельство таможенным органом при производстве по делу об административном правонарушении не устанавливалось, оспариваемое постановление таможенного органа является незаконным и подлежит отмене, в связи с этим решение судов, а также постановление Иркутской таможни о привлечении к административной ответственности были отменены.

Часть 3. Заявление декларантом или таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о товарах либо представление недействительных документов, если такие сведения или документы послужили или могли послужить основанием для несоблюдения установленных международными договорами государств - членов ЕАЭС союза, решениями ЕЭК, нормативными правовыми актами РФ запретов и ограничений, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Запреты и ограничения - это применяемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, меры нетарифного регулирования, в том числе вводимые в одностороннем порядке в соответствии 95

с Договором о Союзе^[48], меры технического регулирования, санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные меры, меры экспортного контроля, в том числе меры в отношении продукции военного назначения, и радиационные требования, установленные в соответствии с Договором о Союзе и (или) законодательством государств-членов.

Нарушение по этой статье выявляется, как правило, после выпуска. В ходе проверки таможенный орган сверяет перечень документов, представленных при декларировании, с описанием и кодом товара, указанного в ДТ.

Еще одна статья, о которой необходимо информировать экспортеров, - это нарушение срока представления статистической декларации или представление недостоверных сведений в статистической декларации.

Статья 19.7.13. Непредставление статистической формы учета

Часть 1. Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представление статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Мы уже ранее рассматривали вопросы статистического декларирования, порядок и срок подачи статистической формы. В связи с этим необходимо обратить внимание на те сделки, которые в вашей внешнеэкономической деятельности присутствуют. То есть, если в рамках экспортно-импортных операций происходит перемещение товара внутри ЕАЭС, вам необходимо подать статистическую форму.

Вина

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Наличие вины также связывается с проявлением «должной степени заботливости и осмотрительности». Несмотря на то, что таможенное законодательство и законодательство об административных правонарушениях не дают определение понятия «должной степени заботливости и осмотрительности», оно широко используется в правоприменительной практике с тех пор, как Конституционный Суд Российской Федерации в 2001 г. признал не противоречащими Конституции Российской Федерации положения действующего в тот период Таможенного кодекса Российской Федерации в части, касающейся ответственности юридических лиц за нарушение таможенных правил. В своем Постановлении Конституционный Суд установил, что таможенное законодательство не исключает возможность

для субъектов таможенных отношений «должным образом подтверждать, что нарушение таможенных правил вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне их контроля, при соблюдении ими той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от них в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей» (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 № 7-П).

Таможенное законодательство не исключает возможность для субъектов таможенных отношений «должным образом подтверждать, что нарушение таможенных правил вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне их контроля, при соблюдении ими той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от них в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей».

То есть доказывают не вину, а наличие непреодолимых препятствий для соблюдения законодательства. Презумпция невиновности в таможенном праве не работает.

Ответственность декларанта и таможенного представителя

Субъектом ответственности по статье 16.2 (ч. 2 и 3) может быть декларант либо таможенный представитель.

Поэтому очень важно при заключении договора с таможенным представителем распределить обязанности, предусмотреть возможность компенсации финансовых потерь. А в процессе декларирования четко фиксировать, какие документы и сведения и на каком этапе представлены таможенному представителю.

А что же декларант? Для него предусмотрена отдельная статья.

Статья 16.7. Представление декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах и (или) несоблюдение установленных запретов и ограничений -

ШТРАФ в размере от 50 000 до 300 000 рублей + КОНФИСКАЦИЯ.

Статья 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений

Часть 1. Несоблюдение установленных сроков подачи полной таможенной декларации при временном периодическом таможенном декларировании, итоговой декларации на товары при декларировании товаров в несобранном или разобранном виде либо таможенной декларации и (или) необходимых документов и сведений при выпуске до подачи таможенной декларации -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

При экспорте массовых грузов целесообразно использовать временное периодическое декларирование, но при этом эта операция требует дополнительного контроля в части соблюдения сроков подачи полной декларации и контроля предоставляемых документов.

Кроме того, по некоторым таможенным процедурам (переработка вне таможенной территории, переработка на таможенной территории, временный ввоз (допуск) необходимо представлять отчетность. В случае непредставления или нарушения сроков ее представления декларант также может быть привлечен по статье 16.12 КоАП.

Часть 3. Непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

В рамках таможенного контроля таможенный орган может запрашивать документы и сведения и устанавливает срок их предоставления. Это может быть, например, при условном выпуске или при выпуске с иными особенностями. Нарушение сроков предоставления запрашиваемых документов образует состав административного правонарушения.

Статья 16.19. Несоблюдение таможенной процедуры

Часть 2. Пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, в том числе передача права использования таможенной процедуры посредством передачи в отношении товаров прав владения, пользования или распоряжения, если это допускается в соответствии с таможенной процедурой, другому лицу без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Состав этой статьи предусматривает ответственность в случаях нарушения таможенной процедуры, например, в случае получения разрешения на переработку товаров на таможенной территории, в соответствии с которым необходимо было произвести гарантийный ремонт. Таможенным органом проведена общая таможенная проверка с целью проверки правильности применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории. В ходе таможенной проверки проверяющими установлен факт использования товара в нарушение таможенной процедуры, заключавшийся в том, что операции по переработке (гарантийный ремонт ротора) осуществлял не декларант, а третье лицо без разрешения. По результатам проведенного расследования декларант был привлечен к административной ответственности по статье 16.19.

Часть 3. Незавершение в установленные сроки таможенной процедуры, в отношении которой установлено требование о ее завершении, -

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

ТК ЕАЭС предусмотрен ряд таможенных процедур со срочным порядком. Например, таможенная процедура временного вывоза или таможенная процедура переработки вне таможенной территории накладывают на декларанта обязанность соблюдения сроков, предусмотренных для таможенных процедур.

Статья 16.21. Незаконные пользование товарами, их приобретение, хранение либо транспортировка

Пользование товарами, которые незаконно перемещены через таможенную границу Евразийского экономического союза и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены установленные международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запреты и ограничения, либо товарами, выпущенными, в том числе условно, в соответствии с таможенной процедурой, пользование которыми, передача которых во владение или в пользование либо распоряжение которыми иными способами допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений, а также приобретение, хранение либо транспортировка таких товаров -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Непосредственно не касается экспортеров, тем не менее о ней обязательно нужно знать.

Несправедливо? «Dura lex, sed lex» - «Суров закон, но закон», т. е. каким бы ни был суровым закон, его следует соблюдать. Еще раз о «должной степени заботливости и осмотрительности»:

Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.11.2001 № 202-О: «Если приобретатель не проявил в отношениях, связанных с приобретением имущества, заведомо происходящего из-за границы, ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях надлежащего соблюдения таможенного законодательства, то это свидетельствует о его вине в форме неосторожности».

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает сто миллионов рублей, а в особо крупном размере - сто пятьдесят миллионов рублей.

Статья 193.1. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов

Это еще одна статья, ответственность по которой возникает в случае нарушения валютного законодательства.

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей

Для целей статьи 194 крупный размер считается > 2 000 000 рублей = штраф от ста тысяч до пятисот тысяч рублей либо лишение свободы до двух лет.

В особо крупном размере > 6 000 000 рублей = штраф от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей либо лишение свободы до пяти лет. Сумма неуплаченных таможенных платежей рассчитывается по совокупности в одной или нескольких товарных партиях.

Субъект ответственности - физическое лицо, в чьи обязанности входило обеспечение соблюдения таможенного законодательства и которое имело «прямой умысел». То есть для привлечения физического лица к уголовной ответственности должно быть доказано, что такое лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.