Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты. При определении размера на­логовой базы налогоплательщик имеет право на получение следую­щих стандартных налоговых вычетов:

Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на­логового периода распространяется на следующие категории налого­плательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ка­тастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации по­следствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• инвалидов Великой Отечественной войны и др.

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания и др. (ст. 218, п. 2 НК РФ).

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распро­страняется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1400 руб. - на первого ребенка;

• 1400 руб.- на второго ребенка;

• 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и др. (ст. 218, п. 4 НК РФ).

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором до­ход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

С 1.01.2016 года вычет в размере 12 000 руб. предоставляется на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребен­ком-инвалидом I и II группы, 6 000 руб. распространяется на опекуна или попечителя, приемного родителя, если ребенок является инвали­дом I и II группы.

Социальные налоговые вычеты. При определении размера нало­говой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на бла­готворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствую­щих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, об­разовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сум­ме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщи­ком религиозным организациям на осуществление ими уставной дея­тельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом перио­де за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фак­тически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком- родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогопла­тельщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обуче­ние своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обуче­ния в образовательных учреждениях, - в размере фактически произве­денных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каж­дого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попе­чителя) и др.

Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следую­щих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности нало­гоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности нало­гоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федера­ции жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере факти­чески произведенных расходов, а также в сумме, направленной на по­гашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общая сумма, с которой производится имущественный налого­вый вычет, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, на­правленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федера­ции и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федера­ции жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты. При исчислении налого­вой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица - в сумме докумен­тально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сум­ме фактически произведенных и документально подтвержденных расхо­дов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных резуль­татов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообла­дателям изобретений и т.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвер­дить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивиду­альных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет про­изводится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской дея­тельности.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и по­стоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налого­плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогопла­тельщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога произво­дится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налого­плательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непо­средственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактиче­ской выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма на­лога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в от­ношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установ­ленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержан­ного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб­лей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести рас­ходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

2.1.6.