Право на получение имущественного налогового вычета

Налогоплательщики - покупатели жилья или осуществляющие строительство жилья (участвующие в нем) имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (подп.

На практике граждане могут столкнуться с тем, что их ожидания, связанные с получением имущественного вычета, не оправдываются только потому, что ими не были учтены все требования Налогового кодекса. Для того чтобы избежать лишних разочарований, покупателям (застройщикам) жилья необходимо помнить следующее.

Во-первых, повторное предоставление налогоплательщику рассматриваемого имущественного вычета не допускается. Поэтому те лица, которые уже получали имущественный вычет в период, начиная с 2001 г., не имеют права на повторное его получение.

Налогоплательщики, которые использовали аналогичную льготу по подоходному налогу до 2001 г. (до вступления в действие гл. 23 НК РФ), сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении (строительстве) нового жилого дома, квартиры в более поздние сроки.

Во-вторых, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья.

В-третьих, имущественный налоговый вычет не представляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет работодателей или иных лиц.

Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика.

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества в общую собственность

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Если стоимость квартиры составляет, допустим, 1,5 млн. руб., то общий размер имущественного вычета составит 1 млн. руб. При этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доли собственности.

При этом следует учитывать, что если жилой объект приобретается несколькими лицами (в общую долевую либо общую совместную собственность), то они смогут заявить имущественный вычет только при условии, что каждый из налогоплательщиков самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом налоговое законодательство не делает никаких исключений для супругов, детей и родителей.

Если доли собственности не выделены (квартира или жилой дом находятся в общей совместной собственности), то имеется возможность распределить имущественный вычет между собственниками в любых пропорциях по их усмотрению.

Так, если квартира приобретена супругами в общую совместную собственность без выделения долей, то они могут принять любое решение. Например, правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из супругов (у которого есть доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).

Если квартира приобретается в долевую собственность супругами, а оплата за нее вносится только одним из них, право на имущественный налоговый вычет имеет лишь тот супруг, который произвел оплату данной квартиры или дома, т.к.

Поэтому, принимая решение о приобретении квартиры (жилого дома), необходимо учесть следующее:

обязательно ли выделять доли собственности. Если члены семьи достаточно доверяют друг другу и готовы приобретать жилье в общую совместную собственность, то лучше сделать именно это;

кто (от чьего имени) будет производить оплату. Целесообразно произвести оплату квартиры или иного жилья таким образом, чтобы платежные документы были оформлены на каждого из собственников (в соответствии с распределением долей), имеющих потенциальное право заявить имущественный вычет. Особенное внимание на этот момент следует обратить тем, кто производит оплату путем перечисления денежных средств с расчетного счета.

Приобретен жилой дом. Оплата производилась путем передачи прав по ценным бумагам продавцу данного жилого дома. Имею ли я право на предоставление имущественного вычета?

Встречаются случаи, когда оплата за жилой дом или квартиру происходит не денежными средствами, а в иной форме.

Письмо Минфина России от 28 марта 2005 г. N 03-05-01-07/6 устанавливает, что налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, равный сумме денежных средств, израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в размере фактически произведенных с этой целью расходов в иной форме.

К таким фактическим произведенным расходам могут быть отнесены передача налогоплательщиком прав по ценным бумагам, иного имущества в обмен на приобретение права собственности на объект недвижимости.

Мои родители приобрели однокомнатную квартиру на инвестиционном уровне, застройщик передал нам данную квартиру без отделки. Имеют ли мои родители право включить расходы по ремонту в сумму налогового вычета?

Очень часто квартира или жилой дом передается застройщиком инвестору без отделки.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик обязан представить в налоговый орган следующие документы:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Стоит отметить, что подавать документы на вычет налогоплательщик может только после подписания акта о передаче квартиры. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет не предоставляется.