Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являют­ся физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Россий­ской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпри­нимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от российской организации и (или) от иностранной организации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федера­ции авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использова­ния имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а так­же долей участия в уставном капитале организаций;

• иного имущества, находящегося в РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации и др.

Объектом налогообложения признается доход, полученный на­логоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являю­щихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по ре­шению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогооб­ложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; при этом к пособи­ям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безрабо­тице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и тру­довые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Россий­ской Федерации, решениями представительных органов местного са­моуправления компенсационных выплат, связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреж­дением здоровья;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и комму­нальных услуг, топлива или соответствующего денежного возме­щения;

• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натураль­ного довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия и др.;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) стипендии учащихся, студентов, аспирантов и др. (ст. 217 НК).

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися на­логовыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Основная налоговая ставка 13 %.

2.1.5.