27.5. Понятие налогового права

Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги. Налог — это регламентированное законом изъятие части денежных средств юридических и физических лиц в пользу государства на условиях обязательности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченное государственным принуждением, но не являющееся при этом наказанием. Общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют налоговое право.

— определение круга плательщиков (юридические и физические лица);

— определение объекта налогообложения (прибыль, имущество, отдельные виды деятельности и т.д.);

— определение единицы налогообложения (1 м2 площади, 1 га пашни и т.д.);

— ставка налога (процент, твердая денежная сумма или их сочетание);

— сроки уплаты налога в течение года;

— установленные льготы;

— способы и порядок уплаты налога.

Совокупность всех платежей в виде налогов, пошлин и сборов представляет собой налоговую систему. Классификация налогов возможна:

по субъектам (плательщикам) — налоги с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и др.), налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество и др.), налоги с юридических и физических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.);

по характеру использования — налоги общего значения, целевые налоги (например, земельный налог);

по форме возложения налогового бремени — прямые налоги (подоходный налог, земельный налог, налог с имущества) и косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость);

по территориальному уровню — федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на страховую деятельность, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог, налог на прибыль, государственные пошлины, таможенные и гербовые сборы, отчисления за пользование природными ресурсами и др.), налоги субъектов федерации (налог на имущество предприятий, лесной доход, транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и др.), местные налоги и сборы (налог на имущество

физических лиц, земельный налог, курортные сборы, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на рекламу, лицензионные и иные сборы и др.).

Особое место в налоговом праве отводится вопросам контроля за обеспечением законности в сфере налогообложения. В Российской Федерации действуют государственные органы, через которые реализуется функция налогового принуждения — Государственная налоговая служба, Федеральное казначейство и Федеральные органы налоговой полиции. В сфере налогообложения, как правило, используются предупредительные, пресекательные и восстановительные меры ответственности. В зависимости от вида и характера правонарушения различают виды правовой ответственности: административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную (финансовую).