Понятие, предмет и метод налогового права

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства гарантирует выполнение государством его социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение деятель­ности государства осуществляется за счет различных видов государст­венных доходов.

Налоговое право - это крупная подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. При этом отмеча­ется, что налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права.

Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, регу­лирует общественные отношения, охватывающих разнообразные сфе­ры государственных, имущественных, властно-распорядительных от­ношений и имеющих сложносоставной, системный характер.

Предмет налогового права - совокупность общественных отно­шений, формирующихся в сфере налогообложения. Предмет налого­вого права состоит из следующих отношений:

- властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

- правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчис­лению и уплате налогов или сборов;

- правовых отношений, возникающих в ходе осуществления на­логового контроля;

- правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налого­плательщиков, налоговых органов, государства и других), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездейст­вия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

- правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Под методом налогового права понимаются способы и приемы правового воздействия на волю и характер поведения участников на­логовых правоотношений, взаимосвязь между ними.

1) императивный метод, который выражается в том, что от­ношения в рамках налогового права строятся на основе подчинения одних участников правоотношений другим, выступающим от имени государства и муниципальных образований;

2) диспозитивный метод, включающий методы рекомендаций и согласований.

Отношения, регулируемые налоговым правом, в большей степени относятся к сфере публичного права, поэтому императивный метод пра­вового регулирования применяется более часто, чем диспозитивный ме­тод. При этом следует помнить, что в зависимости от характера регули­руемых отношений и иных факторов (например, экономических) эти ме­тоды могут выступать в различных сочетаниях и вариациях.

Так, рекомендации одного участника налоговых правоотношений приобретают властный (императивный) характер при условии принятия их другим участником, а по отдельным вопросам участники данных пра­воотношений могут определять условия своих взаимоотношений на ос­новании специальных соглашений в рамках законодательства (например, предоставление отсрочки и рассрочки по уплате налогов).

1.1.2.