ЗМІСТ

ЗАГАЛЬНА ЧАСТИНА

ГЛАВА 1

СТАНОВЛЕННЯ ТА РОЗВИТОК ПОДАТКОВОГО

ЗАКОНОДАВСТВА УКРАЇНИ ЗА ЧАСІВ НЕЗАЛЕЖНОСТІ........................... J

1.1. Зміна основ системи оподаткування України......................................

Податок на додану вартість................................................................. 12

Акцизний збір....................................................................................... 15

Оподаткування прибутку підприємств................................................ 17

Плата за землю...................................................................................... 31

Прибутковий податок із громадян....................................................... 35

Податок на промисел.......................................................................... 39

Місцеві податки й збори....................................................................... 39

1.2. Податкові органи України.................................................................. 45

1.3. Система оподаткування України в 1997-200 Ip................................ 51

1.4. Система оподаткування України за період з 2001 по 2008 р........... 60

ГЛАВА 2

ІНСТИТУТ ПОДАТКОВОГО ПРАВА.............................................................. 65

2.1. Місце інституту податкового права в системі

фінансового права................................................................................. 65

2.2. Зміст і особливості інституту податкового права............................. 67

2.3. Зв’язок податкового права з іншими галузями права..................... 69

2.4. Наука податкового права.................................................................. 72

Контрольні питання..................................................................................... 78

ГЛАВА З

ПРЕДМЕТ І МЕТОД ПОДАТКОВОГО ПРАВА...............................................

3.1. Предмет податкового права............................................................... 79

3.2. Метод податкового права.................................................................. 80

Контрольні питання..................................................................................... 81

ГЛАВА 4

ПОДАТКОВІ ПРАВОВІДНОСИНИ І

ПОДАТКОВО-ПРАВОВІ НОРМИ................................................................... 82

4.1. Поняття податкових правовідносин.................................................. 82

4.2. Особливості податкових правовідносин........................................... 85

4.3. Види податкових правовідносин....................................................... 87

4.4. Об’єкт податкових правовідносин.................................................... 88

4.5. Суб’єкти податкових правовідносин................................................. 89

4.6. Права й обов’язки суб’єктів податкових правовідносин.................. 92

4.7. Юридичний та фактичний зміст податкових правовідносин.......... 93

4.8. Підстави виникнення, зміни й припинення

податкових правовідносин................................................................... 94

4.9. Податково-правові норми.................................................................. 95

Контрольні питання..................................................................................... 98

ГЛАВА 5

СИСТЕМА Й ДЖЕРЕЛА ПОДАТКОВОГО ПРАВА......................................... 99

5.1. Система податкового права............................................................... 99

5.2. Джерела податкового права............................................................ 100

5.3. Податкове законодавство................................................................. 101

5.4. Систематизація в податковому праві.............................................. 104

Контрольні питання...................................................................................

ГЛАВА 6

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ................................ 106

6.1. Зміст податкової системи................................................................. 106

6.2. Поняття й рівні податкового тиску.................................................. 112

Контрольні питання............................................... 1................................ 115

ГЛАВА 7

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКУ....................................................... 116

7.1. Поняття податку............................................................................... 116

7.2. Ознаки податку................................................................................. 119

7.3. Функції податку................................................................................ 123

7.4. Співвідношення податку, збору, мита............................................. 126

7.5. Класифікація податків і зборів......................................................... 129

7.6. Правовий механізм податку і його елементи................................ 133

Контрольні питання................................................................................... 136

ГЛАВА 8

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПРИНЦИПІВ

ОПОДАТКУВАННЯ.................................................................................... 137

8.1. Система принципів оподаткування.................................................. 137

8.2. Принципи податкового права....................................................... 138

8.3. Принципи податкової системи...................................................... 139

8.4. Принципи податку......................................................................... 142

8.5. Принципи податкового законодавства......................................... 143

Контрольні питання................................................................................... 144

ГЛАВА 9

ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ 1 ЗБОРІВ...............................................................

9.1. Поняття платника податку............................................................... 145

9.2. Обов’язки й права платника податків............................................. 147

9.3. Фізичні особи як платники податків.............................................. 149

9.4. Юридичні особи як платники податків........................................... 153

9.5. Пов’язані особи................................................................................ 155

9.6. Консолідована група платників податків........................................ 156

9.7. Податкові агенти.............................................................................. 159

9.8. Збирачі податків............................................................................... 163

9.9. Облік платників податків............................................................... 165

Контрольні питання................................................................................... 173

ГЛАВА 10

ПОДАТКОВЕ ПРЕДСТАВНИЦТВО.............................................................. 174

10.1. Представництво в податковому праві........................................... 174

10.2. Законний представник платника податків..................................... 176

10.3. Уповноважений представник платника податків.......................... 178

10.4. Офіційний представник платника податків................................... 179

Контрольні питання................................................................................... 180

ГЛАВА 11

ОБ’ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ......................................................................... 181

11.1. Поняття об’єкта оподаткування..................................................... 181

11.2. Види об’єктів оподаткування......................................................... 182

11.3. Методи визначення об’єкта оподаткування................................. 184

Контрольні питання...................................................................................

ГЛАВА 12

СТАВКА ОПОДАТКУВАННЯ...................................................................... 186

12.1. Поняття ставки оподаткування...................................................... 186

12.2. Види ставок оподаткування........................................................... 188

Контрольні питання................................................................................... 190

ГЛАВА 13

ПРЕДМЕТ, МАСШТАБ І ОДИНИЦЯ ОПОДАТКУВАННЯ............................ 191

13.1. Предмет оподаткування..................................................... ;........ 191

13.2. Масштаб і одиниця оподаткування................................................ 193

Контрольні питання................................................................................... 194

ГЛАВА 14

БАЗА ОПОДАТКУВАННЯ............................................................................ 195

14.1. Поняття бази оподаткування......................................................... 195

14.2. Податковий період......................................................................... 196

14.3. Визначення податкової бази.......................................................... 197

Контрольні питання................................................................................... 198

ГЛАВА 15

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ................................................................................. 199

15.1. Поняття податкової пільги............................................................. 199

15.2. Система податкових пільг.............................................................. 200

15.3. Види податкових пільг................................................................. 201

15.4. Форми податкових пільг................................................................ 202

15.5. Правове регулювання територіальних податкових пільг............ 203

Контрольні питання...................................................................................

ГЛАВА 16

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИДАТКІВ

ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ............................................................................... 206

16.1. Методи обліку доходів і видатків платника податків................... 206

16.2. Касовий метод................................................................................. 208

16.3. Метод нарахувань.......................................................................... 210

Контрольні питання................................................................................... 211

ГЛАВА 17

ОБЧИСЛЕННЯ СУМИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ................................. 212

17.1. Методи оподаткування................................................................... 212

17.2. Обчислення суми податку.............................................................. 214

17.3. Визначення сум податку................................................................ 216

Контрольні питання................................................................................... 221

ГЛАВА 18

СПЛАТА ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ.................................................................... 222

18.1. Форми сплати податків і зборів..................................................... 222

і 8.2. Способи сплати податків і зборів.................................................... 225

18.3. Строки сплати податків і зборів.................................................... 227

18.4. Зміна строку сплати податку......................................................... 229

18.5. Джерело сплати податку................................................................ 232

Контрольні питання................................................................................... 236

ГЛАВА 19

ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ............................................................................ 237

19.1. Поняття податкової звітності......................................................... 237

19.2. Податкова декларація................................................................. 239

Контрольні питання................................................................................... 243

ГЛАВА 20

ВИМОГИ ЩОДО СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ_________________..........244

20.1. Податкове повідомлення................................................................ 245

20.2. Податкова вимога........................................................................... 245

Контрольні питання................................................................................... 250

ГЛАВА 21

ПРАВОВА ПРИРОДА ПОДАТКОВОГО ОБОВ’ЯЗКУ___________________.251

21.1. Поняття податкового обов’язку.................................................. 251

21.2. Виникнення, зміна й припинення податкового обов’язку........... 253

Контрольні питання.................................................................................. 256

ГЛАВА 22

ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВОГО ОБОВ’ЯЗКУ__________________________ 257

22.1. Виконання податкового обов’язку.......................................................... 257

22.2. Податковий борг............................................................................ 261

22.2.1. Погашення податкового боргу платником податків,

що перебуває в державній або комунальної власності....262

22.2.2. Погашення податкового боргу у випадку ліквідації

платника податків....................................................................................... 264

22.2.3. Погашення податкового боргу при реорганізації

платника податку..................................................................................... 265

22.2.4. Списання та розстрочка податкового боргу................... 268

22.3. Строки давнини.............................................................................. 271

Контрольні питання................................................................................... 273

ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

ГЛАВА 23

ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ’ЯЗКУ ПО СПЛАТІ

23.1. Гарантії забезпечення податкового обов'язку.............................. 274

23.2, Способи забезпечення виконання податкового обов’язку.......... 278

23.2.1. Податкова застава............................................................. 278

23.2.2. Податкове поручительство................................................ 285

23.2.3. Пеня.................................................................................... 288

23.2.4. Адміністративний арешт активів...................................... 293

Контрольні питання................................................................................... 296

ГЛАВА 24

ПРАВОВИЙ СТАТУС ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ.....____________________.297

24.1. Система податкових органів.......................................................... 310

24.2. Державні податкові адміністрації й державні

податкові інспекції.............................................................................. 302

24.3. Податкова міліція........................................................................... 305

24.4. Інші органи, що контролюють сплату податків і зборів.............. 309

Контрольні питання................................................................................... 313

ГЛАВА 25

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ......................................................................... 314

25.1. Поняття та зміст податкового контролю....................................... 314

25.2. Податкова перевірка в системі податкового контролю................ 319

25.3. Класифікація податкових перевірок.............................................. 323

Контрольні питання................................................................................... 329

ГЛАВА 26

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА -33(1

26.1. Підстава відповідальності за порушення

податкового законодавства................................................................ 330

26.2. Класифікація податкових правопорушень.................................... 336

26.2.1. Адміністративна відповідальність за порушення

податкового законодавства....................................................................... 338

26.2.2. Фінансова відповідальність за порушення

податкового законодавства....................................................................... 339

26.2.3. Кримінальна відповідальність за порушення

податкового законодавства....................................................................... 341

26.3. Заходи відповідальності за податкові правопорушення.............. 342

Контрольні питання................................................................................... 345

ГЛАВА 27

УСУНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ........................................... 346

27.1. Поняття подвійного оподаткування.............................................. 346

27.2. Види подвійного оподаткування................................................... 347

27.3. Шляхи й методи усунення подвійного оподаткування................. 349

27.4. Міжнародний договір як механізм усунення

подвійного оподаткування.............................................................. 350

Контрольні питання................................................................................... 354

ОСОБЛИВА ЧАСТИНА

ГЛАВА 28

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ............................................................. 355

28.1. Поняття податку на додану вартість............................................. 355

28.2. Платник податку на додану вартість............................................. 362

Реєстрація платників податку на додану вартість............................. 366

28.3. Об’єкт оподаткування.................................................................... 369

28.4. База оподаткування...................................................................... 381

28.5. Ставки податку на додану вартість............................................... 386

28.6. Пільги з податку на додану вартість............................................. 391

28.7. Порядок обчислення й сплати податку на додану вартість......... 406

28.8. Бюджетне відшкодування.............................................................. 413

28.9. Податкова накладна............................................................ ■..........417

Контрольні питання................................................................................... 419

ГЛАВА 29

АКЦИЗНИЙ ЗБІР.......................................................................................... 420

29.1. Поняття акцизного збору............................................................... 420

29.2. Платники акцизного збору... :............................ ;......................... 426

29.3. Об’єкт оподаткування.................................................................. 432

Підакцизні товари............................................................................... 436

29.4. База оподаткування...................................................................... 437

29.5. Ставки акцизного збору................................................................. 439

29.6. Пільги по акцизному збору........................................................... 444

29.7. Порядок обчислення акцизного збору......................................... 447

29.8. Сплата акцизного збору.............................................................. 449

29.9. Марки акцизного збору................................................................. 453

Контрольні питання................................................................................... 456

ГЛАВА ЗО

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК.......................................................................... 457

30.1. Становлення законодавства про податок на прибуток................ 457

30.2. Платник податку на прибуток........................................................ 458

30.3. Об’єкт оподаткування..................................................................459

30.4. Ставка податку................................................................................ 482

30.5. Пільги по податку на прибуток..................................................... 485

30.6. Обчислення й сплата податку на прибуток................................... 488

Контрольні питання................................................................................... 491

ГЛАВА 31

ПОДАТОК З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ....................................................492

31.1. Місце податку з доходів фізичних осіб

у податковій системі України............................................................. 492

31.2. Платник податку з доходів фізичних осіб..................................... 496

31.3. Об’єкт податку з доходів фізичних осіб........................................ 506

31.4. Ставка податку з доходів фізичних осіб............................................................... 523

31.5. Пільги по податку з доходів фізичних осіб............................................................... 526

31.6. Порядок сплати податку з доходів фізичних осіб........................ 531

31.7. Інші додаткові елементи правового механізму податку з доходів фізичних осіб....................................................................................................... 535

Контрольні питання......................................................................................546

ГЛАВА 32

МИТО........................................................................................................... 547

32.1. Місце митних платежів у системі податків і зборів України........ 547

32.2. Система митних платежів............................................................... 547

32.3. Мито, її специфіка й види...............................................................549

Контрольні питання................................................................................... 553

ГЛАВА 33

ДЕРЖАВНЕ МИТО....................................................................................... 555

Контрольні питання................................................................................... 559

ГЛАВА 34

ПОДАТОК НА ЗЕМЛЮ____________________________________________ 560

34.1. Місце податку на землю в системі податків і зборів України..... 560

34.2. Платники податку........................................................................... 561

34.3. Об’єкт оподаткування.................................................................... 562

34.4. Ставки податку............................................................................... 562

34.5. Пільги по податку........................................................................... 563

34.6. Обчислення й сплата податку...................................................... 565

Контрольні питання................................................................................... 568

ГЛАВА 35

ПОДАТОК 13 ВЛАСНИКІВ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ ТА ІНШИХ САМОХІДНИХ МАШИН !МЕХАНІЗМІВ_____________________________________________ 569

35.1. Місце податку із власників транспортних засобів

у системі податків і зборів України.................................................... 569

35.2. Платники податку........................................................................... 569

35.3. Об’єкт оподаткування.................................................................... 570

35.4. Ставка оподаткування.................................................................... 572

35.5. Пільги по податку........................................................................... 573

35.6. Обчислення й сплата податку........................................................ 576

Контрольні питання................................................................................... 578

ГЛАВА 36

ПОДАТОК НА ПРОМИСЕЛ....................................................................... 579

36.1. Місце податку на промисел у податковій системі України.......... 579

36.2. Платники податку на промисел..................................................... 580

36.3. Об’єкт оподаткування.................................................................... 581

36.4. Ставка податку.............................................................................. 583

36.5. Пільги по податку на промисел..................................................... 583

36.6. Обчислення й сплата податку........................................................ 585

Контрольні питання................................................................................... 586

ГЛАВА 37

ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ЗБОРИ______________________________________ 587

37.1. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані

за рахунок Державного бюджету....................................................... 587

37.2. Збір за спеціальне використання природних ресурсів................. 591

37.2.1. Плата за спеціальне використання лісових ресурсів........ 592

37.2.2. Плата спеціальне використання водних ресурсів............ 596

37.2.3. Плата за спеціальне використання надр

при видобутку корисних копалин............................................................. 601

37.2.4. Плата за спеціальне використання інших

природних ресурсів................................................................................... 606

37.3. Збір за забруднення навколишнього природного середовища... 607

37.4. Соціальні збори компенсаційного характеру............................... 613

37.4.1. Заіальнообов’язкове державне соціальне страхування

на випадок безробіття................................................................................ 613

37.4.2. Збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку иа виробництві та професійного захворювання, які спричинили

втрату працездатності................................................................................ 622

37.4.3. Збір на загальнообов’язкове державне соціальне

страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням..............................................630

37.5. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування................... 636

Сплата пенсійних внесків з окремих видів господарських операцій 645

37.5.1. Збір до Пенсійного фонду від операцій

з купівлі іноземної валюти........................................................................ 646

37.5.2. Збір до Пенсійного фонду від продажу

ювелірних виробів..................................................................................... 646

37.5.3. Збір до Пенсійного фонду при відчуженні

легкових автомобілів................................................................................. 647

37.5.4. Збір на обов’язкове державне пенсійне

страхування від операцій купівлі-продажу нерухомого майна..... 648

37.5.5. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг мобільного

сотового зв’язку......................................................................................... 649

37.6. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства...... 651

Контрольні питання................................................................................... 653

ГЛАВА 38

ПЛАТА ЗА ТОРГОВИЙ ПАТЕНТ................................................................ 654

Контрольні питання............................,.................................................... 665

ГЛАВА 39

ЄДИНИЙ ПОДАТОК.................................................................................... 666

Контрольні питання................................................................................... 671

ГЛАВА 40

ЄДИНИЙ (ФІКСОВАНИЙ) ПОДАТОК НА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ................................................................................. 672

Контрольні питання................................................................................... 674

ГЛАВА 41

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ.................... 675

41.1. Місцева податкова система й принципи її формування............... 675

41.2. Характеристика окремих видів місцевих податків і зборів..................... 680

Збір за паркування автотранспорту.......................................................... 680

Ринковий збір............................................................................................. 681

Збір за видачу ордера на квартиру.......................................................... 682

Збір із власників собак............................................................................... 682

Курортний збір........................................................................................... 682

Збір за участь у перегонах на іподромі.................................................... 683

Збір за виграш на перегонах..................................................................... 684

Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі, на іподромі........... 684

Податок з реклами..................................................................................... 684

Збір за право на використання місцевої символіки.................................. 685

Збір за право на проведення кіно* і телезйомок....................................... 685

Збір за право на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей 685

Комунальний податок................................................................................ 687

Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі.................. 689

Контрольні питання.................................................................................... 689

⁵⁴T^{* 1}ензель П П. Система налогов советской России. М.-Л. 1924; Гензель П. П. Налоговое законодательство СССР. M.: Изд-во Мосфинотдела, 1927; Цыпкин С.Д Дохода государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. M., Юридическая литература, 1973. 222 с.; Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. M.: Изд-во Моск, ун-та, 1983.80 с.; Пискотин М. И. Налоги сельского населения в СССР (правовые вопросы). M.: Изд, Академии наук СССР. 1957.200 с.; Пискотин М. И. Советское бюджетное право (основные проблемы). M.. Юридическая литература, 1971. 312 c.; Pohuhckuu Е. А. Основные вопросы теории Советского финансового права. M.: Госюриздат, 1960. 192 с.

^1, Налоговое право України / Под ред. Н. П. Кучерявенко. Харьков-Иловайск, 1994. 266 с.; Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. M.: Инвест Фонд, 1995. 496 с. и др.

*Козырни А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. M.: Независимое издательство “Манускрипт", 1993. 112 с,

³⁷Пепеляев С. Г. Подоходный налог - принципы и структура. M.: Аудиторская фирма “Контакт”, [993.88 с.

^,!1Див. п. 10.5 ст. 5 Закону України “Про податок а доходів фізичних осіб”// Відомості Верховної Ради України. 2003. №37. Ст. 308.

^4m Див. додатково пп. 10.5-10.8 ст. 10 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”// Відомості Верховної Ради України. 2003. №37. Cc 308.

⁴⁴⁰ Відомості Верховної Ради України. 1997, №16, Ct 119.

** Відомості Верховної Ради України. 1996, №45, Cr. 238.

^m2 Відомості Верховної Ради України. 2002, №3-4, Cr. 27.

⁴” Відомості Верховної Ради України. 1998, №46—47, Ст. 280.

'"Див. наприклад: Постанова Кабінету Міністрів України від 3 березня 2004 р. №220 “Про Затвердження Типового до гонору оренди землі* ** // Офіційний вісник України. 2004. №9. Ст. 527.