Принципи податкового законодавства
До принципів податкового законодавства можна віднести:
7. Принцип об’єднання інтересів держави, органів місцевого самоврядування й платника податків, що у правовому регулюванні оподаткування є тим юридичним принципом, що органічно властивий будь-якій податковій системі й будь-якій системі податкового законодавства.
Цей принцип випливає із сукупності норм Конституції України, податкових та інших нормативних актів. Даний принцип передбачає нерівність суб’єктів оподаткування. Зокрема, їх нерівність проявляється в нерівноправному становищі платників податків при стягненні недоплат і штрафів і поверненні переплачених сум податків з бюджету. При цьому право платника податків на захист переплітається із презумпцією винності, відповідно до чого податковим органам надане право безспірного стягнення недоплати й штрафів,2. Принцип установлення податків виключно законами, закріплений у Конституції України й включає в себе два аспекти:
- встановлення податків повинне здійснюватися компетентними органами державної влади;
- встановлення податків повинне здійснюватися тільки у встановленій формі - законами.
В історії сучасного українського оподаткування даний принцип не раз проходив серйозні випробування. Поняття “законно встановлений” містить у собі й вид правового акта, на підставі якого стягуються податки й збори. Таким актом може бути тільки закон. Конституція не допускає стягнення податку й збору на підставі указу, постанови, розпорядження тощо.
3. Як спеціальний принцип варто вказати пріоритет податкового закону над неподатковими законами. Це означає, що коли в неподаткових законах присутні норми, які так чи інакше стосуються податкових відносин, то застосовувати їх можна тільки в тому разі, якщо вони відповідають нормам, що є в податковому законодавстві. Отже, у разі колізії норм застосовуються положення саме податкового законодавства.
4. Покладаючи на платників обов’язки щодо сплати податків, держава разом з тим гарантує їм і захист від незаконних податків і зборів. Так, закони, що встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної чинності не мають.
5. Значення принципу наявності всіх елементів податкового механізму в податковому законі важко переоцінити. Відсутність хоча б одного елемента означає, що обов’язки платника податків щодо сплати податку не встановлені. Отже, платник податків має право не платити такий податок.
До цієї підсистеми принципів можна віднести також принципи належної правової процедури законодавчих (нормативних) актів щодо оподаткування; узгодження й упорядкування податкового й бюджетного законодавства та інші.
Контрольні питання:
7. Система принципів оподаткування та її склад.
2. Законодавче закріплення принципів оподаткування.
3. Принципи податкового права.
4. Принципи податкової системи.
5. Принципи податку.
6. Принципи податкового законодавства.
Еще по теме Принципи податкового законодавства:
- 4. Санкції, що застосовуються до платників податків за порушення податкового законодавства за Податковим кодексом України
- Платниками податків є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний комплекс податкових обов'язків і прав, установлених законодавством.
- Податкове законодавство
- Відповідальність за порушення податкового законодавства
- Відповідальність за порушення податкового законодавства
- Підстава відповідальності за порушення податкового законодавства
- Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства
- Відповідальність за порушення податкового законодавства.
- Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- 1. Способи визначення податкового зобов’язання за чинним законодавством.