Обчислення й сплата податку на прибуток

Облік отриманих доходів і здійснюваних видатків ведеться платником податків самостійно за допомогою податкового обліку винятково з метою оподаткування. Платник вправі обрати й використати один із двох методів: метод нарахувань (рахунків) або касовий метод ведення податкового обліку.

При використанні методу нарахувань (рахунків) облік доходів і видатків платником податків провадиться, починаючи із часу придбання платником податків права на ці доходи або визнання за ним цих видатків, незалежно від часу фактичного одержання доходів або здійснення платежів.

Використання касового методу припускає облік платником податків доходів і видатків, починаючи із часу, відповідно, вступу платника податків у права власника цих доходів або визнання за ним цих видатків.

Особливості регулювання доходів і видатків при їх обліку платниками податків припускають і деяку специфіку обліку товарно- матеріальних запасів. До них відносяться будь-які оброблені або частково оброблені товари, що перебувають у їхній власності, незалежно від місцезнаходження.

Платник податків, що використовує метод рахунків, одержує можливість застосування податкового дисконту (виправлення). Податковим дисконтом визнається виправлення, на яке з метою оподаткування необхідно збільшити отримані платником податків доходи. Він застосовується, якщо платник податків одержує додаткову і обумовлену винятково цим методом обліку вигоду від того, що момент здійснення видатків передує хоча б одному з моментів:

а) моменту їх визнання доходами другого учасника угоди, якщо останній не є фізичною особою або іноземною юридичною особою й використовує касовий метод у податковому обліку;

б) моменту фактичного здійснення таких видатків, якщо плат­ник придбаває товари у фізичної особи або іноземної юридичної особи, незалежно від використовуваного ним методу податкового обліку.

Податковий дисконт повинен бути врахований при визначенні доходів платника в той звітний період, на який припадає момент закінчення використання ним зазначеної вигоди.

Валовий дохід при товарообмінних операціях пов’язується з кожною з подій, що настали раніше:

1) з датою відвантаження товарів;

2) з датою оприбуткування товарів на склад.

Обчислення податку здійснюється:

1. Виходячи з об’єкта оподаткування шляхом зменшення суми скорегованого валового доходу звітного періоду на суму амортизаційних відрахувань і суму валових видатків. Скорегований валовий дохід - це валовий дохід за винятком того, що до складу валового доходу не включається.

2. З урахуванням пунктів, у яких зазначені:

а) особливості оподаткування підприємств громадських організацій інвалідів;

б) особливості оподаткування окремих платників податку;

в) особливості оподаткування інноваційної діяльності інноваційних центрів, внесених до державного реєстру;

г) особливості оподаткування виробників сільськогос­подарської продукції;

д) особливості оподаткування страхової діяльності;

е) особливості оподаткування неприбуткових органі­зацій;

ж) механізм перенесення збитків на наступні податкові періоди (сг. 6).

Відповідно до пп. 16.4 Закону України від 1 липня 1997 р. податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строки, встановлені законом для квартального податкового періоду.

Платники податків у строки, передбачені законом, подають податковому органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням негативного значення об’єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності. При цьому за звітні квартал, півріччя й три квартали платники податків подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну. Форми декларацій по цьому податку встановлюються центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової політики.

У випадку, якщо платник податків вважає за доцільне роз’яснити окремі результати фінансово-господарської діяльності, зазначені в податковій декларації по цьому податку, такий платник податків може надіслати податковому органу подібне пояснення, складене в довільній формі.

Дуже важлива зміна внесена до пп. 16.4 Закону, відповідно до якого податковим органам заборонено вимагати форми податкової звітності, прямо не передбачені цим Законом, у тому числі бухгалтерських рахунків, балансів і іншої неподаткової звітності. Таким чином, 15 лютого суб’єкти підприємницької діяльності не зобов’язані надавати бухгалтерську звітність податкової інспекції. Тільки у відповідності зі ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” при здійсненні перевірок податкові органи мають право одержувати відомості від посадових осіб з питань, що виникають при перевірках.

Податкові органи не погоджують розрахунки податкових обов’язків платника податку, що передують сплаті податку. Це означає, що платник податку за бажанням може сплачувати авансові внески на прибуток, і у разі неправильно розрахованої суми податку застосування будь-яких санкцій не передбачено.

Суми податку на прибуток зараховуються до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податку.

Контрольні питання:

1. Правова природа прибуткових податків.

2. Платник податку.

3. Об 'єкт оподаткування.

4. Поняття валових доходів.

5. Валові витрати і їх склад.

6. Поняття амортизації. Норма амортизації.

7. Ставки оподаткування.

8. Податкові пільги.

9. Порядок обчислення й сплати податку на прибуток.