Пільги по податку на прибуток

Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організації, отримані у вигляді:

- коштів або майна, що надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань;

- пасивних доходів;

- коштів або майна, що надходять таким неприбутковим організаціям як компенсація вартості отриманих державних послуг.

У випадку, якщо доходи неприбуткових організацій, отримані протягом звітного (податкового) року, на кінець першого кварталу наступного за звітним року перевищують 25% від загальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, то така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок з нерозподіленої суми прибутку за ставкою 25% до суми такого перевищення.

До неприбуткових організацій відносяться:

а) органи державної влади України, органи місцевого само­врядування й створені ними установи або організації, які утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;

б) благодійні фонди й благодійні організації, створені в порядку, встановленому законом, для проведення добродійної діяльності;

в) пенсійні фонди, кредитні союзи;

г) союзи, асоціації й інші об’єднання юридичних осіб, житлово- будівельних кооперативів, створені для представлення інтересів засновників, які утримуються тільки за рахунок внесків таких засновників і не здійснюють ніякої господарської діяльності, за винятком одержання пасивних доходів;

д) релігійні організації;

є) житлово-будівельні кооперативи, об’єднання власників багатоквартирних будинків;

ж) професійні товариства, їх об’єднання й організації проф­спілок.

Також звільняється від оподаткування прибуток підприємств, які засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів і майно яких є їхньою власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім прибутку, отриманого від ігорного бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, що мають там основне місце роботи, становить не менш 50% загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш 25% від суми видатків на оплату праці, що входять до складу валових витрат.

Такі підприємства й громадські організації інвалідів мають право застосовувати цю пільгу при наявності дозволу на право користу­вання такою пільгою, що надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств і організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України “Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні^[350].

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва й зменшення роздрібних цін на такі продукти. Перелік спеціальних продуктів дитячого харчування встанов-люється Кабінетом Міністрів України.

Не включаються до складу валового доходу:

1) суми акцизного збору, податку на додану вартість, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг), за винятком випадків, коли таке підприємство- одержувач не є платником податку на додану вартість;

2) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством;

3) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду (арбітражного суду) або внаслідок задо­волення претензій у порядку, установленому законодавством, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку;

4) суми коштів у частині зайво сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), які вертаються або повинні бути повернуті платникові податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу валових витрат;

5) суми коштів або вартість майна, що надходять платникові податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку;

6) суми доходів органів виконавчої влади й органів місцевого самоврядування від надання державних послуг (видачі дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрації, інших послуг, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством) у випадку зарахування таких доходів до відповідних бюджетів;

7) суми доходів, що накопичуються на пенсійних рахунках у рамках механізму додаткового пенсійного забезпечення;

8) кошти взаємного інвестування інвестиційних фондів і інвестиційних компаній;

9) суми отриманого платником податку емісійного доходу;

10) номінальна вартість узятих на облік, але не оплачених (не погашених) цінних паперів, що засвідчують відносини позики, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім’я) платника;

11) доходи від спільної діяльності на території України без утворення юридичної особи; дивіденди, отримані платником податку від інших платників;

12) кошти або майно, які вертаються власникові корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної й остаточної ліквідації такої юридичної особи - емітента або після закінчення договору про спільну діяльність;

13) кошти або майно, які надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, надаваної іншими державами відпо­відно до міжнародних договорів, що набрали чинність у встановленому законодавством порядку;

14) кошти, надавані платникові податку з Державного інно­ваційного фонду на поворотній основі при здійсненні інноваційних проектів у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України;

15) вартість основних фондів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у випадках, передбачених законодавством.

Обкладається податком у розмірі не більш 50% діючої ставки прибуток підприємств, які включені до Державного реєстру підприємств, установ, організацій, і які займаються розробкою, впровадженням і використанням енергозберігаючих технологій і енергоефективних проектів.

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України таких видів товарів власного виробництва відповідно до переліку, установленого Кабінетом Міністрів України:

а) обладнання, які працює на нетрадиційних і поновлюваних джерелах енергії;

б) енергозберігаючого обладнання й матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує економію й раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів;

в) засобів вимірювання, контролю Й управління витрачанням паливно-енергегичнихресурсів;

г) устаткування для виробництва альтернативних видів палива.

30.6.