ВВЕДЕНИЕ

Согласно статистическим сведениям вместе с теми делами, расследование по которым не было завершено в 2010 году, всего в 2011 году в производстве находилось 5012 уголовных дел о налоговых преступлениях (- 42,3% к 2010 году). Из них по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) — 1151 (- 46,1%), по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) — 2895 (- 43,6%), по ст. 199¹ УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) — 432 (38,1%), по ст. 199^{[5] [6] УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) — 534 (- 41,4%).}

При этом согласно статистическим данным в 2011 году было зарегистрировано 3367 налоговых преступлений (- 47,2% к 2010 году). Из них по ст. 198 УК РФ — 856 преступлений (- 51,3%), по ст. 199 УК РФ — 1832 преступления (- 52,4%), по ст. 199¹ УК РФ — 324 преступления (- 37,3%), а по ст. 199² УК РФ — 355 преступлений (- 47,6%)².

Понятие «налоговые преступления» можно рассматривать в узком и широком значении. В узком значении налоговые преступления — уголовно наказуемые деяния, ответственность за которые предусмотрена ст.ст. 198—199² УК РФ. В широком смысле — общественно опасные противоправные деяния, посягающие на налоговую систему Российской Федерации и экономику страны в целом, уголовная ответственность за которые предусмотрена различными статьями УК РФ, включая ст. 159 — незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС).

В настоящем пособии рассмотрены актуальные вопросы правового регулирования налогообложения в Российской Федерации, знание которых необходимо надзирающему прокурору для принятия законного и обоснованного решения по материалу проверки в порядке ст.ст. 144, 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (УПК РФ) о совершении налогового преступления. В рамках правового регулирования налогообложения освещены вопросы законности взимания налогов и сборов в Российской Федерации, дана классификация налогов и сборов, исследованы юридический состав налога, включая налогоплательщиков и налоговых агентов, а также элементы налогообложения.

Во втором параграфе пособия, посвященном анализу и оценке прокурором материалов проверки сообщения о налоговом преступлении (ст.ст. 198—199² УК РФ), проанализированы повод и основание для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении, приведен перечень обстоятельств, которые должны быть установлены на момент решения вопроса о возбуждении уголовного дела или о вынесении иного процессуального решения по материалу проверки сообщения налогового органа о преступлении, исследован комплекс проверочных мероприятий по поступившему в следственные органы материалу проверки, проведенной налоговым органом, о налоговом преступлении, сформулированы криминалистические признаки налоговых преступлений, прежде всего совершенных с использованием «фирм-однодневок», рассмотрены типичные ошибки следователя при проведении предварительной проверки о налоговом преступлении.

Авторами пособия учтены изменения, внесенные в Уголовнопроцессуальный кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 26 апреля 2013 г. № 64-ФЗ.

1.