<<
>>

ГЛАВА III ИСТОЧНИКИ И РАЗНЫЕ РОДЫ НАЛОГОВ

Все налоги вообще, какого бы рода они ни были, проистекают из трех источников дохода общественного, а именно:

из дохода от земли.

из дохода от капиталов.

из дохода от работы.

Лучшее Вследствие сего налоги могут быть всего приличнее разде- разделе- леньРследующим образом: "ЛО- 1; налоги с дохода от земли.

налоги с дохода от капиталов.

Так как существуют налоги, кои непосредственно должны падать на самый капитал, то для сего сии налоги причисляются к особенному классу; итак

налоги с самых капиталов.

налоги с дохода от работной платы.

К сим четырем родам налогов надлежит присовокупить:

налоги, падающие на все три вышеупомянутые источника доходов без различия.

Положив основанием сие разделение, простое и соответствующее свойству вещи, упомянем о некоторых других разделениях, принятых более или менее в теории и в практике. Разделе- Обыкновенно разделяют налоги на непосредственные, или

ние нало- прямые, и на посредственные, или непрямые. Под первыми ра- гов на зумеют те налоги, кои прямо, или непосредственно, налагаются непрямые на лицо или на недвижимый капитал. Сюда принадлежат поголовные или подушные подати, подати с патентов, с капиталов, поземельная подать, подать с домов, с дверей, окон, подать с слуг, с экипажей и т. д. Под последними разумеют те налоги, кои налагаются не прямо на того, кто оные платит, но на товары, в цене коих заключается вместе и налог, так что тот, кто покупает товар, платит вместе с ценою и подать. Сии налоги

142

называются также налогами с потребления. Физиократы, кои ввели в большое употребление сие разделение, разумели под прямыми налогами подати, налагаемые непосредственно на производящий класс народа, который, по их мнению, состоит единственно из тех, кои занимаются земледелием. Непрямыми, или посредственными, налогами они называли все прочие, утверждая, что все сии налоги падают наконец посредственным образом на обрабатывателей и владельцев земли.

Стуарт , занимающий одно из первейших мест между политическими писателями и столь счастливо предшествовавший Адаму Смиту, разделяет налоги на три класса:

Налоги с продажи, или пропорциональные, соразмерные налоги.

Налоги с владения, или произвольные налоги.

Налоги, состоящие в работе, или личные.

Некоторые разделяют налоги:

На обыкновенные и необыкновенные.

На общие и особенные, смотря по тому, платят ли их все или некоторые.

На главные и побочные, смотря по тому, более или менее они важны для государства.

На вещественные и личные, т. е. с вещей и лиц.

На налоги, платимые деньгами или натурою.

На налоги для бедных, для войны, для долгов и пр., и пр., смотря по различным причинам, побуждающим ко введению оныхг.

НАЛОГИ С ДОХОДА ОТ ЗЕМЛИ ВООБЩЕ

Сии налоги могут быть взимаемы как с чистого дохода, так и с грубого или целого дохода от земли, который назовем общим именем прихода.

НАЛОГИ С ЧИСТОГО ДОХОДА ОТ ЗЕМЛИ

Под названием чистого дохода от земли разумеется та часть прихода, которую получает владелец земли за вычетом всех издержек, нужных для обрабатывания оной и для собирания производимых растений или плодов. Подать с дохода от земли может быть или определена однажды навсегда, или увеличиваться и уменьшаться вследствие увеличения и уменьшения дохода. Назовем первую непременною, вторую переменяющеюся податью. Непремен- Великое преимущество непременной подати состоит в том, ная позе- что, не возрастая с увеличением дохода, она не препятствует мелькая употреблению новых капиталов на земледелие, не полагает подагь Препон усовершенствованию оного и не подвергает владельца никакому другому неудобству, кроме неудобства платить подать . Вследствие сего преимущества непременная подать соответствует второму, третьему и четвертому правилам взимания налогов, ибо она определена, известна для каждого и не зависит от произвола собирателя, может быть взимаема в то самое время, когда владелец земли получает свой доход, и, наконец, собирание сей подати требует весьма мало издержек в сравнении с другими .

Но сия непременная подать не соответствует первому из сих правил. Положим, что она была в начале своем разделена равным образом между владельцами земли; впоследствии доходы их должны необходимо измениться.

Иногда доход от земли переменяется от влияний природы, иногда от действий человеческих. Между тем как один из сих владельцев усовершенствованием земледелия увеличивает свой доход вдвое, втрое и более, другой, не имея к тому средств, остается при прежнем доходе; несмотря же на сию разницу в до-ходах, тот и другой платят одинаковую подать. Однако ж сей недостаток сильно вознаграждается вышеупомянутым преимуществом. Если, с одной стороны, некоторые владельцы платят несоразмерную подать в сравнении с другими, то, с другой стороны, большая часть всех владельцев смело употребляет все средства к улучшению земледелия, зная, что увеличение дохода от земли не подвергнет их увеличению налога. Англия обязана усовершенствованием своего земледелия в особенности выгодам, происходящим от непременное™ поземельной подати . В 1799 году английским парламентом было узаконено, что доход, происходящий от поземельной подати и простирающийся до 2 037 627 фунтов стерлингов, должен быть навсегда непременным; причем было предоставлено право откупаться от сей подати: даже было позволено постороннему человеку вносить откупную сумму налога и получать уплату с помещика земли, за которую была внесена в казну подать .

Впрочем, неравенства непременной подати прекращаются с продажею той земли, на которую оная наложена, или, лучше сказать, подать сия остается на том, кто продает землю. Покупщик при покупке земли исчисляет, сколько надлежит платить ежегодно из дохода с оной, и соразмерную сей плате сумму денег вычитает из покупной цены земли; так что если бы сей подати не было, то он заплатил бы за землю дороже. Посему-то поземельная подать, давно уже без перемены существующая в государстве, кроме общих выгод, свойственных всем давно введенным налогам, имеет и ту, что многие владельцы земель, платящие подать, заранее уже были вознаграждены за сию издержку в покупной цене оных.

Итак, сия подать, если она не чрезмерна и не ослабляет сил, нужных для усовершенствования земледелия, впоследствии времени делается почти нечувствительною.

Неудобства непременной подати могут быть весьма чувствительны только при упадающем состоянии государства, когда требование произведений земли уменьшится и когда усовершенствование земледелия сделается бесполезным или невыгодным.

Что касается до переменяющейся подати с дохода от зем- Переменяли, то все преимущество оной состоит в том, что она более со- ющаяся по- образуется с изменением дохода, увеличиваясь и уменьшаясь земельная вместе с оным. Но неудобства переменяющейся подати делают подагь сию выгоду весьма маловажною. Одно из сих неудобств состоит в том. что если подать должна увеличиваться вместе с доходом, то владелец земли редко будет стараться об усовершенствовании земледелия для увеличения дохода, зная наперед, что с умножением его прибыли увеличится и та часть дохода, которую он обязан платить правительству. Усовершенствование земледелия может даже иногда причинить владельцу земли один только убыток; ибо если он сделает важные издержки для сего усовершенствования, то умножение дохода в первые годы не доказывает еще истинной прибыли, но служит только к вознаграждению сделанных издержек; правительство же, не участвуя в сих издержках, хочет участвовать в увеличенном доходе. Итак, переменяющаяся поземельная подать не всегда соответ- ствует даже и первому правилу взимания налогов, ибо владелец земли, употребляющий капиталы на улучшение оной, платит иногда более, нежели тот, который не печется об умножении своего достояния. Второму правилу сия подать соответствует менее, нежели непременная, потому что количество налога, равно как и самое приращение дохода, не всегда может быть, по крайней мере наперед, в точности известно владельцу. Третьему из сих правил подать сия может соответствовать наравне с непременною податью, ибо собирание может быть определено в самое удобное время для платящего. Четвертому из сих правил переменяющаяся подать соответствует несравненно менее, нежели непременная, ибо при сей первой нужно большее число чиновников для исследования доходов, улучшений земли и т.

д. Сверх того переменяющаяся подать может ввести зло-употребления; например, если помещик и тот, который нанимает его землю, согласятся несправедливо объявлять условия их договора: сие произведет новые изыскания со стороны прави-тельства, которые вообще надлежит удалять от земледелия сколь возможно более.

Если поземельная подать уменьшается, как было в Венецианской республике , тогда, когда владелец земли, не отдавая внаем, сам обрабатывает оную, то сия перемена подати может иметь благодетельное влияние на земледелие, поощряя вла-дельцев к собственному обрабатыванию земель своих; капитал же, ими на сие употребляемый, должен обыкновенно превосходить капитал наемщиков, который убавляется платою за землю. К тому же владелец земли, будучи совершенно и навсегда уверен в своей собственности, с большею охотою предпримет улучшение оной, будет с большею смелостию делать различные опыты, кои ему самому такого убытка причинить не могут, как наемщику, но могут быть весьма полезны для общества.

Заметим мимоходом, что предлагаемая физиократами единственная подать с земли должна, вследствие их системы, увеличиваться и уменьшаться вместе с количеством произведений земли.

Многие предлагают согласовать выгоды непременности и перемены поземельной подати определением оной на известное число лет (от 5 до 20). Такое определение подати, конечно, лучше ежегодного; но при всем том можно утвердительно ска- зать, что непременная подать или такая, которая остается непременною в течение долгого времени, например в течение ста лет - срок, не могущий препятствовать самым важным улучшениям земледелия, гораздо соответственнее выгодам и успехам общего благосостояния, особенно в тех государствах, где земледелие есть главнейшая отрасль промышленности народной.

Адам Смит предлагает относительно сего следующее : до-ход с земли, которую владелец ее намерен улучшить, должен быть предварительно исчислен соседними помещиками вместе с чиновником от правительства; и возвышенная подать вследствие увеличенного дохода должна быть определена на несколько лег, так, чтобы владелец мог быть уверен в вознаграждении всех своих издержек.

Чрез сие, замечает означенный автор, выгоды правительства будут тесно соединены с усовершенствованием земледелия. Но заметим, что участие правительства в делах частных всегда более или менее вредно, в чем и сей автор вообще согласен.

Подать с поземельного дохода налагается вследствие опи- Кадастр си всех земель в государстве; такая опись называется кадастром. При введении сей подати надлежит сообразоваться не только с пространством, но и с плодородием земли; также надлежит принимать в рассуждение и местоположение: выгодно ли оно для торговли или нет; дблжно различать свойство растений, смотря по тому, более или менее времени, труда и издержек требует произведение оных, и т. д. Можно также основываться при введении поземельной подати и на той цене, за которую земли в известном крае отдаются или могут быть отдаваемы внаем. Сверх того, закон должен определить содержание подати к доходу, и тогда свыше сего содержания подать не должна простираться. Во Франции после революции и в бывшем Вестфальском королевстве поземельная подать не могла

превосходить У чистого дохода.

По кадастру в Пруссии земли были разделены на несколько классов, смотря по их качеству и местоположению; от времени до времени сие разделение было рассматриваемо и исправляемо. Величина подати согласовалась также и с гражданским состоянием владельца. Полагали, что дворянство платило около 20 или 25 со ста чистого дохода, т. е. около четверти, духовенство же - около 40 или 45, т. е. около половины . Кадастр

Силезии отличается своею точностию. По окончании оного имения духовенства, как римско-католического, так и протестантского, были подвержены поземельной подати, состоявшей из 50 со 100; имения орденов Тевтонического и Мальтийского платили 40 со 100; имения дворянства -35 У со 100; земли же, принадлежавшие простым людям, платили 25 Уг со 100 из ежегодного чистого дохода . Надобно заметить, что оценка земель была сделана весьма выгодно для платящих поземельную подать и что улучшение земли и увеличение дохода, от того происходящее, не были подвержены увеличению налога . В Баварии правительство занимается теперь составлением общего кадастра для всего королевства. Судя по прилагаемым к тому стараниям, можно думать, что сей кадастр будет совершеннейший из всех ныне существующих.

Известная прежде во Франции подать под названием 1а taille , которая была взимаема еще во время феодального правления, составляла впоследствии значительную часть доходов королей французских. Сия подать разделялась на два рода, из коих первый можно назвать поземельною податью в собственном значении сего слова (taille reelle), второй же - податью с имения (taille personnelle); сюда принадлежит только первая . Существующая ныне поземельная подать и приносящая дохода около 170 000 000 франков есть переменяющаяся поземельная подать. Многие сведущие в финансах люди давно уже предлагают правительству сделать сию подать непременною . Подати с земель, определенных для садов, парков, зверинцев и т. п. и служащих более к удовольствию, нежели к пользе владельцев, должны быть налагаемы соразмерно другим налогам с предметов роскоши. Во всяком случае сии подати должны быть по крайней мере равны податям с самых плодоносных хлебных полей в государстве. Подать с вод, принадлежащих частным людям, должна сообразоваться с обыкновенною поземельною податью. Пошлины за позволение ловить рыбу в реках, озерах и морях можно всего приличнее отнести к налогам с употребления капиталов.

К поземельным налогам относятся также подати с дохода Подать с от рудокопных заводов. Определение чистого дохода от оных рудников несравненно труднее, нежели определение чистого дохода от земли, ибо добываемое количество металлов не столько зависит от прилежания человеческого, сколько от удачи. Человек может здесь действовать только на уменьшение издержек, нужных для добывания металлов. К тому же доход от рудников подвержен гораздо большим переменам, нежели доход от хлебных полей. Сии последние, несмотря на самое великое различие в плодородии их, могут существовать в совместничестве между собою даже и тогда, когда менее плодородные поля находятся в самом близком расстоянии от более плодоносных, между тем как требование произведений каждого рудокопного завода зависит от большего или меньшего обилия всех рудников в свете. Из сего можно исключить только грубые металлы, коих перевозка, по тяжести их, дорого стоит. Драгоценные же металлы, заключающие в малом количестве великую ценность, легко могут быть доставляемы из одной части света в другую; оттого и цена их везде почти совершенно равна или беспрестанно стремится к сему равенству. Если добывание металлов из собственных рудников стоит дороже, нежели покупка оных у других народов, то такие рудники должны необходимо быть оставлены, потому что всякий будет покупать или выменивать металлы у того, кто их отдает дешевле. По открытии рудников в Америке, когда ценность золота и серебра вообще втрое уменьшилась, почти все рудники в Европе, в коих были добываемы сии металлы, дблжно было оставить .

Из сего следует, что в отношении к рудникам можно с большею пользою, нежели в отношении к хлебным полям, учредить переменяющуюся поземельную подать, которая бы увеличивалась и уменьшалась вместе с количеством произведений. Но дабы и в сем случае не препятствовать употреблению капиталов на усовершенствование рудокопных заводов, правительство может определять подать на несколько лет непременною. Иногда надлежит даже совершенно уничтожать оную, дабы не прекратить действия заводов.

В некоторых государствах правительство обязывает владеющих рудниками вместо платежа подати продавать в казну известную часть добываемого металла. Но так как сия продажа определяется обыкновенно по казенным ценам, ниже рыночных или вольных, то подать, платимая таким образом, имеет те же действия, как и платимая деньгами.

ПОДАТЬ СО ВСЕГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ, ИЛИ С ПРИХОДА, ОТ ЗЕМЛИ'

Сия подать состоит в том, что земледелец во время жатвы должен отдавать известное количество собранного им с его полей хлеба. Так как обыкновенно сие отдаваемое количество состоит в десятой части, то и подать сия называется десятою долею, или десятиною . Неудобства сей подати при всей ее наружной справедливости весьма ощутительны. Главное состоит в том, что она не сообразуется с чистым доходом, ибо количество прихода не доказывает истинной прибыли. Часть всего произведения земли должна быть определена на будущий посев и на вознаграждение всех вообще издержек землепашества; но сии издержки бывают весьма различны вследствие различного плодородия полей. Если владелец весьма плодородных полей платит такую же часть произведения, как владелец менее плодородных, то для сего последнего подать становится тягостнее. Сверх того, сей налог препятствует усовершенствованию зем- леделия, возрастая вместе с умножением произведений. Такое увеличение налога, как мы и выше видели, удерживает владельцев от употребления новых капиталов для улучшения землепашества. Сия подать делается еще тягостнее при нехороших жатвах: из 500 четвертей хлеба удобнее отдать 100, нежели из 50-10.

Будучи несогласна по своей несоразмерности с первым из четырех правил взимания налогов, сия подать не совсем соответствует и второму, ибо, несмотря на то что содержание платимого количества ко всему произведению известно, сие количество меняется, смотря по урожаю. Третьему из сих правил она соответствует, ибо собирание определяется в самое удобное время для платящего. Что же касается до четвертого правила, то сия подать столь же мало с оным согласуется, как и переменная поземельная подать с дохода.

Сей налог может быть собираем натурою или, по вычис-лению, деньгами. Для платящих собирание деньгами должно быть всегда выгоднее; разве только крайняя их бедность или недостаток в требовании произведений земли могут сделать собирание натурою более выгодным. Так же и для правительства собирание деньгами обыкновенно гораздо выгоднее. Подать деньгами может быть платима по оценке, меняющейся вместе с рыночного, или вольнопродажною, ценою, или по непременной оценке, когда, например, известная мера хлеба определена однажды навсегда по одинаковой цене. В сем последнем случае подать меняется только с переменами в действительном произведении земли; в первом же она меняется, сверх того, и при переменах, случающихся с вольными ценами хлебных растений.

В Бернском кантоне сия подать собирается натурою и собранный хлеб продается правительством с публичного торга преимущественно тем, кои подвержены сей подати1.

Артур Юнг, путешествуя для исследования состояния хлебопашества, не находил в тех странах, где сия подать платилась натурою, ни значительных улучшений в земледелии, ни даже охоты к оным; напротив того, он заметил, что там, где земледелие находилось в цветущем положении, подати сии или совсем не существовали, или были превращены в денежные налоги. По большей части подати десятинные существуют в землях католических и доход от оных обыкновенно принадлежит духовен-ству. В протестантских землях сие гораздо реже. Сей причине приписывают отчасти лучшее состояние земледелия в сих по-следних в сравнении с первыми.

Адам Смит, говоря о невыгодах, происходящих от десятинной подати для земледелия, упоминает, что марена, красильный корень, мог прежде расти только в Соединенных Нидерландах, где сия подать была уничтожена; чрез то сие государство пользовалось некоторою монополиею сего растения в отношении к прочим. Последние опыты ввести обрабатывание оного в Англии имели успех только вследствие постановления, что пять шиллингов с известного количества земли, производящей марену, должны быть платимы вместо подати десятинной .

В тех землях, где сия подать существует в отношении земледельцев к помещикам, правительство для пользы земледелия может предоставить обязанному платить десятину право откупаться от оной за известную, определенную законом цену, возложив на помещика обязанность соглашаться на принятие сей цены, как сие существовало в бывшем королевстве Вестфальском.

Между тем как в Европе подать десятинная принадлежит по большей части духовенству, во многих государствах Азии она составляет главный доход самого правительства. В Китае важнейшая часть доходов государственных состоит из подати с прихода всех земель в государстве; но она во многих провинциях не превосходит даже и тридцатой части обыкновенных произведений. Поземельная подать, существовавшая в Бенгале прежде, нежели земля сия перешла во владение английской Ост- Индской компании, состояла, как утверждают, в пятой части прихода. Такова же была сия подать и в Древнем Египте.

Древние римляне собирали такую десятину с завоеванных провинций; некоторые из сих платили оную натурою (ГгитепШт ёеситапит), другие, как например, Гишпания, по вычислению, деньгами (уес^а1 сегШт). Такая же десятина была собираема в провинциях с рудокопных и соляных заводов и приносила весьма важный доход, в особенности в Гишпании и Македонии . Славный французский маршал Вобан предлагал королю превратить большую часть всех налогов в десятинную подать (dixme Royale) .

Заключим статью о податях с дохода от земли рассмотрением единственного налога, предлагаемого физиократами .

О ЕДИНСТВЕННОМ НАЛОГЕ

Несмотря на то что различие состояния граждан, их имений, средств промышленности и пр. делает различие налогов необходимым, физиократы, или экономисты, почитая землю единственным источником всех произведений и земледельцев единственным производительным классом народа, старались доказать, и притом с необыкновенным остроумием, что все налоги падают наконец на земледельца, потому что он один доставляет обществу новые произведения; другие же классы только что перерабатывают оные, потому не могут сами собою нести подати; и вследствие сего доказательства предлагали наложить все подати непосредственно на земледельцев, которые потом должны будут искать за сие вознаграждения в возвышении цен их товаров. Не входя в сущность сей системы, которая, несмотря на свою странность, заслуживает великое уважение, мы рассмотрим только невозможность единственного налога с земледельцев. Вследствие сей системы земледелец должен платить весьма большую подать. Но прежде всего спрашивается: откуда получит он способы платить оную? Если он, как думают некоторые, должен платить подать натурою, то, приняв в рассуждение, что сия подать составляет единственный доход правительства, он должен лишиться важнейшей части произведений земли чрез заплату налога, так что у него не может остаться нужного количества для содержания себя и вознаграждения издержек земледелия. Если подать должна быть платима деньгами, то невозможность платежа еще очевиднее. Когда же, напротив того, поземельный налог должен падать только на чистый доход, владельцем от его земли получаемый, то в таком случае доходы правительства не могут быть достаточны для удовлетворения потребностей государственных.

земли, возвышать цены товаров и, следственно, вредить производи-тельному классу граждан. Система физиократов заслуживает вели-чайшую похвалу, полагая сущность народного богатства не в деньгах, но в потребляемых товарах и предлагая притом свободу ремесел и торговли главнейшим средством для умножения количества ежегодных произведений. Во Франции и по сие время некоторые политики держатся более или менее сей системы. Поспешим, однако же, заметить, что сия система существует только в теории и не может сущест-вовать на практике, почему некто сравнивал ее с великолепным домом - но без лестницы. Лучшие сведения о сей системе можно получить из книги: La Physiocratie, par Dupont; в ней собраны некоторые из славнейших сочинений, к сей системе принадлежащих.

154 Физиократы говорят далее, что земледелец, заплатив подать, будет искать вознаграждения за оную в цене своих произведений. Но сколь высока должна быть цена сия? Много ли останется у земледельца хлеба для продажи, если важнейшая часть оного нужна для заплаты подати? Впрочем, никто не имеет потребителей (как мы увидим ниже) менее в своей власти, как земледелец, выгоды которого не позволяют уменьшать количества его произведений и чрез то действовать на возвышение цены оных. Должно также вспомнить, что и совместничест- во иностранных произведений будет препятствовать такому возвышению цен, если физиократическая система не будет введена во всем свете.

Некоторые думают , что по введении сей системы сначала многие из земледельцев погибнут, но что впоследствии все придет в порядок, и равновесие установится между всеми классами граждан. Но какого равновесия можно ожидать до тех пор, пока один из сих классов должен нести все повинности общест-венные?

Иные предлагают заменить все налоги одним подушным окладом, определяемым в соразмерности имению каждого; для сего, по их мнению, надлежит разделить народ на несколько классов и пр., и пр. - Невозможность исследовать имение каждого есть сильнейшее опровержение сего предложения.

Система физиократов была столь распространена во Франции, что Бордоский парламент предлагал однажды королю ввести единственный налог во всем государстве . Герцог Баденский Карл, дед ныне царствующего, известный, впрочем, своими сведениями и отличным характером, будучи усердным последователем системы физиократической, желал на опыте видеть благодетельные действия оной; и несколько городков и селений, подверженных сему несчастному опыту, сделались жертвою ученого любопытства герцога.

НАЛОГИ С ДОМОВ

Дом служит человеку для укрытия себя от влияний воздуха или вместе с сим и для роскоши. Справедливость требует, чтобы жилища первого рода были освобождаемы от налога. На жилища второго рода подать должна быть налагаема, но толь- ко в таком случае, когда хозяин сам живет в доме или, отдавая внаймы, получает доход от оного. Дом, в котором никто не живет и коим никто не пользуется, вместо прибыли причиняет один только убыток хозяину и потому должен быть свободен от налога.

Сей налог должен сообразоваться в величине своей с пространством земли, занимаемой домом, и с местоположением; или определительнее сказать: налог с дома должен быть назначаем в соразмерности той сумме, за которую оный отдается или может быть отдан внаймы. При соблюдении сего налог с домов будет соответствовать всем четырем правилам, ибо оный может быть определен в соразмерности доходу, получаемому от дома, или доходам того, кто живет в доме, предполагая, что каждый избирает для себя жилище, соразмерное его состоянию. Величина налога может быть установлена и известна; взимание может быть определено в то время, когда хозяин получает плату за наем или, если он сам живет в доме, когда он получает свои доходы. Издержки собирания сего налога не весьма значительны.

Доход от Доход от дома разделяется на две части, из которых одна

строения происходит от самого строения, а другая - от земли, на коей оное находится . Доход от строения есть не что иное, как проценты употребленного на оное капитала. Сей доход должен не только что равняться количеству процентов с денежных капиталов, но превосходить оное тою частию дохода, которая нужна для содержания, поправок дома и для постепенного возвращения, в течение нескольких лет, употребленного на строение капитала. Между тем как отданный в проценты капитал остается в одном и том же положении, капитал, употребленный на строение, мало-помалу в течение нескольких лет уничтожается

Доход от вместе с обветшанием дома. Доход от земли, на которой стоит земли дом, зависит единственно от местоположения. Если сверх обыкновенных процентов и упомянутой суммы, нужной для поправок дома и постепенного возвращения капитала, строение приносит еще какую-нибудь прибыль, то сия прибыль относится к доходу от земли, а не к доходу от строения. Положим, как сие иногда бывает, что дом и земля принадлежат двум различным лицам; тогда вся сия прибыль будет принадлежать владельцу земли.

Означенное равновесие между доходом от домов и от употребления денежных капиталов не всегда существовать может вследствие различных обстоятельств. В то время когда требование домов беспрестанно умножается, капиталисты будут употреблять свои деньги на построение оных; в таком случае совместничество домов, действуя на понижение платы за оные, способствует к уравнению сей платы с процентами за ссуду денег. Но некоторые особенные обстоятельства могут удержать нарушение равновесия в пользу владеющих домами, препятствуя построению новых по недостатку места или по неуверенно-сти в продолжении требования домов. Такая неуверенность была весьма очевидна в Касселе, когда сей город был резиден- циею короля вестфальского: плата за наем домов возвысилась несравненно выше платы за ссуду денежных капиталов; но никто не хотел строить новых домов, не зная, долго ли останется резиденция резиденциею и королевство королевством.

Тогда же, когда требование домов уменьшается, равновесие между процентами с денежных капиталов и доходов от домов нарушается гораздо более. Если вследствие превосходной прибыли от домов денежные капиталисты могут употреблять свои капиталы на построение оных, то владельцы домов вследствие превосходной прибыли от денежных капиталов не могут с такою же удобностию превращать свои домы в деньги, ибо продажа домов в то время, когда требование оных уменьшится или совсем прекратится, трудна или невозможна без важных убытков. Оттого и случается, что, когда денежные капиталы продолжают приносить доход, домы не только что никакой прибыли не приносят, но причиняют даже убыток, и владельцы оных находят себя иногда принужденными отказываться от своей собственности, не будучи в состоянии нести всех повинностей, сопряженных с оною; сие в особенности бывает во время войны при сильном проходе войск .

Сие равновесие нарушается иногда совсем особенным образом. Положим, что проценты за ссуду денег должны содержаться к плате за наем домов как 1 к 2, т. е. что если за сто руб-лей, отданных в проценты, получается ежегодно 10 рублей, то за сто рублей, употребленных на построение домов, дблжно получать двадцать, из коих десять служат процентами за употребленные сто рублей, другие же десять служат для поправок и для постепенного возвращения капитала. В государстве, где действительная ценность денег остается непременною, капиталисты денежные, получая 10 со ста, не будут употреблять своих денег на построение домов, если домы могут приносить только 15, а не 20 со ста, содержание, нужное к сохранению равновесия. Но в государстве, где действительная ценность денег переменяется вследствие упадка бумажных денег, расчетливые ка-питалисты будут и тогда употреблять свои деньги на постройку домов, когда, имея случай получать с денег 10 на сто, они могут получать от домов только 15, а не 20, следственно, ниже обык-новенного содержания. Такой расчет будет основываться на том, что отданный капитал в проценты вследствие уменьшения действительной ценности бумажных денег, например X , должен уменьшиться такою же частию, несмотря на то, что содержание процентов к капиталу не переменилось, между тем как капитал, употребленный на построение дома, не зависит от перемен, случающихся с деньгами: если действительная ценность оных уменьшается, то плата за наем увеличивается в соразмерности сему уменьшению. Таким образом, владельцы домов, получая менее процентов, более уверены в сохранении капитала, а следственно, и дохода с оного.

Смит говорит , что налог с дохода от домов не может падать на доход со строения; в противном же случае хозяин строения, не получая должной прибыли, перестанет употреблять таким образом капитал свой, вследствие чего уменьшится совместничество и доход с домов возвысится; сия подать, продолжает Смит, разделяется между владельцем земли и тем, кто живет в доме. - Но мы видели, что совместничество владеющих домами не легко может уменьшиться. Все зависит в сем случае от различия трех состояний государства . При успевающем состоянии, когда требование домов беспрестанно увеличивается, налог сей должен падать на того, кто живет в доме. Если же Смит говорит, что в сем случае наемщик дома, не сделавшись богатее от введения налога, не захочет платить за дом более той суммы, которую он платил тогда, когда не было налога, и из сего заключает, что наемщик дома не будет нести сего налога, то причина сия, конечно, неудовлетворительна; ибо если при таких обстоятельствах наемщик дома не захочет платить за дом более, то он обыкновенно нанимает другой дом, хуже прежнего, но за ту же цену, и в сей цене платит вместе и нало- женную на дом подать. При непеременяющемся и упадающем состоянии государства, когда совместничество домов превосходит требование оных, жилец, конечно, не будет нести сего налога, который в таком случае разделится между хозяином дома и владельцем земли.

Сказанное о налоге с домов относится равным образом к подати с земли, на которой дом построен, и к подати с самого строения. Но подать на землю и подать на строение налагаются независимо одна от другой. Первая сообразуется с одним только пространством и иногда с местоположением, вторая же, сверх того, и с качеством дома. В Англии подать с земли, находящейся под домами, полагается равною в содержании своем обыкновенной поземельной подати, о коей было говорено выше; оценка, по коей платится подать с земли под домами, в Англии также непременна. Первая подать со строения была собираема там по числу дымов , с каждого по два шиллинга. Так как для взимания сей подати собиратели должны осматривать домы, что всегда сопряжено с беспокойством для граждан, то впоследствии сия подать была уничтожена как несовместная с народною свободою . Вторая подать сего рода состояла в Англии в двух шиллингах с каждого дома. С дома, имеющего десять окон, надлежало, сверх того, платить 4 шиллинга; с дома с 20 окнами и более - 8 шиллингов. Впоследствии домы с 20 окнами и более, до 30, платили 10 шиллингов; имевшие 30 окон и более платили 20 шиллингов. Окна можно считать, не входя в дом, и, таким образом, подать не влекла за собою вышеупомянутого неудобства. Наконец и сия подать была уничтожена, и

вместо оной введена собственно так называемая подать с окон: „

, , Подать с

сия последняя, кроме обязанности платить 3 шиллинга с каждо- окон

го дома в Англии и 1 в Шотландии, увеличивается в Англии от

2 пенсов с каждого окна, когда оных не более семи, постепенно

до 2 шиллингов с каждого в домах, имеющих 25 и более окон. В

последние годы сия подать была возвышена.

Во Франции сей налог распределен не весьма равным образом, ибо в городах с окна в доме бедного человека платится то же, что и с окна в доме богатого; в селениях сия подать также одинакова в отношении к домам поселян и к домам богатейших людей. Доход от оной предполагался на 1815 год в 14 181 ООО франков'.

В Голландии со всех домов без исключения владельцы

платили прежде 2 Я со ста той суммы, которой домы стоили; но исчисление сей суммы бывало всегда ниже действительной ценности домов. Если дом был перестроен и увеличен и т. д., то в таком случае следовала новая оценка, по коей определялась подать.

Учреждение податей с окон одинаковым образом во всем государстве несправедливо. Дом, приносящий мало дохода или стоящий недорого и находящийся в уездном городе, может иногда иметь более окон, нежели дом, находящийся в столице и приносящий важный доход.

Один сочинитель предлагает взимать с каждого все налоги в соразмерности пространству занимаемого им дома или комнат . Кроме неудобства, что в таком случае каждый будет стесняться в жилище своем, при упадающем состоянии государства не всегда можно судить о благосостоянии человека по обитаемому им дому, в особенности в землях, имеющих климат жаркий, где обширный дом не требует более издержек, как и обыкновенный. Во многих городах Италии, которая, к сожалению, конечно, не делает никаких успехов в благосостоянии, можно нанимать за безделицу самые обширные домы; небогатый человек может там жить почти в таком же доме, как и богатый.

К статье о налогах с дохода от земли вообще можно отнести прибавочные подати, существующие во Франции (centimes additioneis). Сии подати платятся по департаментам Франции в соразмерности налогам с дохода от земли, налогам с движимого имения, с окон, дверей и патентов. Доход от сих прибавочных податей должен быть употребляем для местных потребностей в каждом департаменте, но часто бывает издерживаем иначе самим правительством. Прибавочные подати, как видно, касаются не только подати поземельной, но и других прямых налогов. Но так как первая из оных доставляет правительству несравненно более, нежели прочие, то приличнее упомянуть о прибавочных сантимах в статье о налогах с дохода от земли. Определение капиталов вообще

Общественный капитал

Постоянный капитал

Прибавочные сантимы долженствовали составлять в 1815 году 99 710 500 франков. В 1816 году сей налог был еще увеличен .

НАЛОГИ С ДОХОДА ОТ КАПИТАЛОВ

Все богатства народные проистекают из двух главных источников, кои суть силы природы и силы человеческие. Но для извлечения богатств из сих источников нужны средства. Сии средства состоят в различных орудиях, строениях, деньгах и так далее. Ценность сих орудий, строений, денег называется капиталом. Таким образом, капитал состоит из произведенных искусством человека вещей и ценностей. Землю нельзя назвать капиталом, ибо она дана человеку природою и количество оной не может быть увеличиваемо посредством накоплений, как то бывает с капиталами .

Под названием общественного капитала разумеются все вещи и все ценности, произведенные искусством человеческим и находящиеся в целом обществе.

Под названием недвижимого или постоянного капитала разумеются предметы, употребляемые владельцем оных в той отрасли промышленности, которою он занимается, и приносящие ему доход, не переходя от него к другому. Постоянный капитал земледельца состоит в скоте, употребляемом для земледе-лия; в его сохе и других орудиях; в строениях, способствующих его занятиям. Постоянный капитал мануфактуриста также состоит в машинах, орудиях, строениях, нужных для работы. Постоянный капитал портного состоит только в его игле, утюге и ножницах и т. д. К числу различных родов постоянного капитала можно также отнести приобретенные сведения в различных науках и искусствах, ибо приобретение сведений требует издержек, кои суть капитал. Примером сему может служить ученый, получающий плату за преподавание изученных им наук; лекарь, получающий плату за пользование больных; художник, получающий плату за свои картины, за играние на инструменте, за пение и т. д. Обращаю- Под названием обращающегося капитала дблжно разу- Щпитала" меть те пРеДметы> кои приносят прибыль не иначе, как оставляя владельца своего и возвращаясь к нему в ином виде. Посему обращающийся капитал торгующего купца состоит в товарах, которые он продает и которые возвращаются к нему в виде денег. Обращающийся капитал земледельца состоит в хлебе, который он продает и который возвращается к нему в виде денег. Капитал земледельца почти весь состоит в недвижимом, или постоянном, капитале, капитал купца - почти весь в обращающемся. Постоянный капитал сего последнего состоит только в его лавке или магазине.

Ценность скота, употребляемого для земледелия, есть по-стоянный капитал, равно как и орудия земледельческие. Содержание же сего скота есть обращающийся капитал, так же как и плата работникам: хозяин получает прибыль, разлучаясь с капиталом, нужным для сего содержания и для сей платы. Ценность скота, купленного не для работы, но для продажи, есть обращающийся капитал: хозяин получает свой доход посредством продажи скота. Стадо коров или овец, купленное не для продажи, но для того, чтобы доставлять молоко или шерсть, есть постоянный капитал: хозяин получает доход, не разлучаясь с сим стадом. Содержание сего стада есть обращающийся капитал. Ценность, заключающаяся в нужных для новых произведений земли семенах, есть постоянный капитал, ибо, несмотря на то что семена переходят от хозяина в землю и обратно, сей капитал остается во владении одного и того же человека.

Большая часть обращающегося капитала всего общества бывает ежегодно и иначе присоединяема к постоянному капиталу или назначаема для непосредственного потребления. Все машины и орудия не принесут никакого дохода, если не будет употреблен обращающийся капитал для доставления материалов и содержания работников.

образом, плата за труд хорошего ученого, истинного поэта состоит по большей части в сей плате уважения и славы, которую они приобретают.

В сих исследованиях надлежит также принимать в рассуждение и время, в течение которого человек может получать плату за талант свой. Ученый может долее употреблять его с прибылию и славою, не-жели славный певец, танцовщик. Что касается до поэтов, то мы имели случаи удостовериться, что и их таланту природа поставила пределы и что за сими пределами творения их не получают прежней платы ни славою, ни даже деньгами.

162

Часть обращающегося капитала, определяемая для непосредственного потребления, состоит в товарах, припасах и во всех других предметах, нужных для жизни. Сохранить и увеличить сие количество предметов, определяемое для потребления, есть единственная цель как постоянного, так и обращающегося капитала. Богатство или бедность народная состоят в изобилии или недостатке сего количества .

Так как вследствие вышесказанного важная часть беспрестанно отделяется от капиталов для непосредственного потребления, то сии капиталы должны быть дополняемы в свою очередь. Сии дополнения или вознаграждения проистекают от земли и от сил человеческих как источников всех богатств на-родных.

Капиталы могут быть употребляемы в земледелии, в торговле, в ремеслах.

Так как употребленные капиталы на земледелие имеют це- лию произведение дохода от земли, то подати, налагаемые на таковые капиталы, суть не что иное, как подати с дохода от земли, о коих было говорено выше.

Подати с употребленных капиталов в торговле налагаются на товары: в таком случае они превращаются в налоги с по-требления, о коих будет говорено ниже. Но подати могут быть налагаемы на денежные капиталы. Рассмотрим свойства сих последних налогов.

НАЛОГИ С ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ

Главнейшее их неудобство состоит в том, что величина денежных капиталов никогда не может быть исследована с вер- ностию. Иногда даже сам владелец не может с точностию знать употребляемых своих капиталов, ибо состояние оных подвержено частым переменам. Подробное исследование состояния капиталов со стороны правительства может иметь вредные следствия для граждан, в особенности же для купцов, у коих сие часто должно оставаться тайною. Такое исследование может даже причинять банкротства. Кроме сего, налог с денежных капиталов действует иногда на перемещение оных из одного государства в другое. На сем основывается положение, что капиталы, употребленные на земледелие, служат более верною порукою благосостояния государства, нежели капиталы, употребленные в торговле. Помещик земли должен необходимо быть гражданином того государства, к которому он принадле- жит; владеющего денежными капиталами можно в сем отношении назвать гражданином целого света: он всегда с большею легкостию может перемещать свои деньги из одного места в другое.

Доход, происходящий от денежного капитала, разделяется на две части: одною частию платится процент владельцу капитала, другая остается употребляющему оный. Сия последняя часть дохода, говорит Смит, не будет участвовать в плате налога. Но и в сем случае, как почти во всех других, действие налога зависит от различия трех состояний государства. Если оно находится в успевающем состоянии, то сей налог не будет несом ни владельцем капитала, ни употребляющим оный, но упадет на потребителя. Если же при непеременяющемся или упадающем состоянии государства совместничество капиталов превзойдет требование оных и если притом перемещение капиталов из одного государства в другое вследствие особенных обстоятельств будет затруднительно, то налог должен необходимо упасть как на владеющего капиталом, так и на употребляющего оный, хотя, впрочем, сей последний будет платить меньшую часть налога. При состоянии государств в течение последних годов и даже при настоящем перемещение денежных капиталов затруднительно. В некоторых государствах великое накопление денежных капиталов производит низкие проценты, делающие перемещение новых капиталов невыгодным. В иных же перемещению препятствуют находящиеся в обращении бумажные деньги, коих ценность часто меняется и упадает; в иных препятствия находятся в самой системе правления.

К числу налогов с денежных капиталов принадлежит введенная в Англии подать с дохода от аннуитетов* и дивидендов, получаемых некоторыми лицами или целыми обществами. Она состоит из 10 со ста. Такая же подать существовала в Голландии и состояла из 190 гульденов с каждой акции Индийской компании. Сия последняя была убыточнее первой.

Подати, налагаемые на доходы, происходящие от капиталов, частными людьми правительству ссуженных, принадлежат также сюда. Они существовали иногда во Франции, например, когда в 1763 году был установлен налог с дохода (rente) от государственных обязательств, переходящих от одного лица к другому посредством наследства, дара, продажи и т. д. Пожиз-ненные (rentes viageres) и тонтинные доходы, равно как и все проценты, платимые казной, были тогда подвержены подати,

состоявшей в Хо • Такие налоги, взимаемые правительством с сумм, которые оно платить обязано, противны главным прави-

164

лам кредита государственного, и благоразумное правительство никогда не прибегнет к сему средству получать доход .

Подать с денежных капиталов не соответствует первому из четырех правил взимания налогов по той причине, что не равно касается до всех капиталов и что состояние оных вообще не может быть исследовано с точностию; может соответствовать второму и третьему; но противна четвертому, требуя большое число чиновников для собирания и будучи сопряжена с непри-ятностями при исследовании капиталов.

Деньги суть малая часть общественного капитала

Заключим сию статью замечанием весьма простым и справедливым, но противным мнению многих, а именно: что деньги составляют весьма малую часть капитала общественного. Деньги суть не что иное, как средство, коим различные части общественного капитала приводятся в движение и разделяются между людьми. Деньги составляют часть сего капитала только потому, что имеют внутреннюю ценность, свойственную всем металлам. Полагают, что в Англии, богатейшем государстве в Европе, количество чистых денег простирается только до 18 миллионов фунтов стерлингов, что не составляет даже 127-й части всего общественного капитала, исчисляемого в 2 миллиарда 300 миллионов фунтов стерлингов (более 55 миллиардов рублей). Издержки одного года простираются иногда до 100 миллионов фунтов стерлингов и более . Доход общественный в Англии простирается, как полагают, далее 200 миллионов фунтов стерлингов: доход же правительства, по бюджетам, - от 60 до 70 миллионов. Ценность произведений земли простирается ныне в Англии до 100 миллионов . Неккер исчисляет, что около 1784 года вся сумма чистых денег во Франции составляла 2 миллиарда 200 миллионов , между тем как, по самым умеренным исчислениям, сделанным около того же времени, капиталы, на одно земледелие во Франции употребленные, составляли более одиннадцати миллиардов. Приняв сие в рассуждение, можно удостовериться, что деньги составляют весьма малую часть богатства народного. Как жалки после сего все усилия меркантилистов обогащать государства чистыми деньгами! Какие народы суть самые богатейшие, как не те, у коих всего менее чистых денег и кои не имеют собственных рудников? И какие народы суть беднейшие, как не те, кои обладают бога-тейшими золотыми рудниками в свете? Пусть взглянут на Англию и Гишпанию!

НАЛОГ С КАПИТАЛОВ, УПОТРЕБЛЯЕМЫХ В РЕМЕСЛАХ

К налогам с капиталов вообще относится также налог, взимаемый с капиталов, употребляемых в ремеслах. Сей налог взимается обыкновенно в виде платы за свидетельство, патент или знак, выдаваемые ремесленникам.

Польза общественная требует свободного совместничества в ремеслах, так чтобы всякий мог получать патент на то ремесло, коим он заниматься желает. Между тем во многих государствах совместничество в ремеслах ограничено. Иногда ремесленник должен пробыть несколько лет учеником, несколько - подмастерьем; должен употребить несколько лет на путешествия в других землях, дабы иметь право сделаться в своей мастером. Такие ограничения совместничества, конечно полезные для цеховых мастеров, не соответствуют выгодам публики, которая в таком случае должна покупать вещи не у тех людей, кои могут делать оные всех лучше и дешевле, но у тех, которые имеют исключительное право на изделие и продажу.

Относящийся сюда налог с извозчиков, разносчиков и т. п. в действии своем весьма сходен с податью, на простых работников налагаемою, с тою только разницею, что как при успевающем, так и упадающем состоянии совместничество простых извозчиков и разносчиков обыкновенно увеличивается и уменьшается скорее, нежели пространное совместничество простых работников, и потому прибыль сих первых при свободном совместничестве почти никогда не может быть значительна. Если при успевающем состоянии требование усилится, то и совместничество ремесленников увеличится, тем более что для занятий такого рода не нужно иметь в готовности важных капиталов. При упадающем состоянии уменьшение требования уменьшит и совместничество. Таким образом, совместничество и требование, всегда соответствуя одно другому, удерживают прибыль почти в непеременном положении; и она редко будет превосходить то количество дохода, которое нужно для поддержания ремесла и содержания ремесленников с их семействами. Посему сей налог должен быть весьма умеренный, ибо ремесленник обыкновенно разделяет, хотя и в малой мере, плату его с потребителем. Налог с извозчиков, занимающихся своим ремеслом в большом виде, должен сообразоваться с важностию капиталов, ими употребляемых. Такие извозчики по большей части не будут нести налога, потому что совместничество их не столь легко увеличиваться может, как совместничество первых, и потому что они, служа нуждам или прихотям людей роскошных, всегда без труда могут увеличить получаемую плату соразмерно налогу. Но сие самое обстоятельство могло бы заставить их при упадающем состоянии государства нести налог, если бы они не могли без важных затруднений ограничиваться в своем совместничестве.

Подать с капиталов, в ремеслах употребляемых, легко может соответствовать трем последним правилам взимания налогов. Старание правительства может согласовать оную и с первым.

НАЛОГИ С ЖАЛОВАНЬЯ

Приняв в рассуждение, что приобретенные сведения составляют капитал того, кто их имеет, можно отнести к податям с капиталов взимаемые в некоторых государствах с жалованья как гражданских, так и военных чиновников. Против податей сего рода возражают, что правительство берет одною рукою то, что дает другою; но обстоятельства делают иногда сию подать извинительною. Случается, что правительство, имея мгновенную нужду в деньгах, как, например, теперь во Франции , и не желая уменьшить жалованье чиновников непосредственным образом, уменьшает оное посредством налога. Иногда сии по- дата нравятся народу, как например, в Англии, где они состоят из 10 со ста со всякого жалованья. Такие подати существовали в Голландии и Дании. В некоторых малых государствах Германии известные проценты вычитаются из жалованья чиновников, в особенности военных, для поддержания придворных те-атров, которые иногда преимущественно пред всеми полезными заведениями обращают на себя внимание маленьких немецких деспотов. Заметим, к чести нашего правительства, что в России вычет из жалованья делается для госпиталей, а не для театров.

Подать с жалованья бывает несома тем, кто его получает. Конечно, может случиться, что большая подать на небольшое жалованье заставит платящего искать вознаграждения за оную у тех, кои до него имеют нужду.

НАЛОГИ С САМЫХ КАПИТАЛОВ

Хотя главнейшее правило при взимании налогов состоит в том, что они должны быть налагаемы на доход, а не на самый капитал, - несмотря на сие, существуют налоги, взимаемые с самых капиталов.

Сии налоги собираются при переходе собственности от одного лица к другому.

Собирание сих налогов производится непосредственным образом, как-то: при продаже имения, при разделах, при ссуде денег, при вступлении в брак надлежит писать купчую, заемное письмо или договор на гербовой бумаге, за которую платится в казну известная сумма, смотря по цене имения или по величине ссужаемой суммы; иногда такие договоры должны быть вносимы в публичные списки, причем платится подать. При переходе собственности от умершего к живому подать берется с духов-ной или за введение в наследство. Для удостоверения дохода от сей подати правительство объявляет все таковые договоры, заключенные неузаконенным порядком, недействительными или определяет за неисполнение существующих на сей случай узаконений особенное взыскание. Что касается до подати с наследства, то она должна сообразоваться не только с ценностию капитала, но также и со степению родства наследников с умершим. Чем ближе родство сие, тем менее должна быть подать, и напротив. Наследство, получаемое детьми от отца, должно по многим причинам быть освобождено от сего налога. Часто дети от смерти отца своего делаются не богатее, но беднее, если, например, отец пользовался личными доходами, происходившими от службы или от его частных занятий. Напротив того,

168

отдаленные родственники обыкновенно ничего не теряют от смерти оставившего им имение и в сем смысле справедливо называются на немецком языке смеющимися наследниками (Lachende Erben). Согласно сему, во многих государствах, как например, во Франции, подать при переходе имения вообще от одного лица к другому сообразуется со степению родства сих лиц, так что чем ближе родство, тем менее бывает подать. Но при всем том во Франции берется подать с имений, переходящих от отца к детям, и, сверх того, платится подать даже и тогда, когда наследник отказывается от наследства. В Голландии наследники в прямой линии не платили никакой подати, между тем как прочие платили от 5 до 30 со ста, соразмерно степени родства их с умершим.

Кроме того, сии налоги могут согласоваться с свойством перехода имения от одного лица к другому, так что, например, на даровые имения можно наложить ббльшую подать, нежели на продаваемые. Конечно, в сем случае подарки могут быть делаемы в виде продажи. С имений, даруемых правительством частным людям, можно также при переходе оных к сим последним взимать обыкновенную подать.

Если имения или капиталы вследствие пожертвований пе-реходят во владение общеполезных заведений, то таковой переход собственности не должен влещи за собою налога; в противном случае налог, уменьшая ценность пожертвования, отвращает более или менее упомянутые заведения от предположенной цели их учреждения.

Справедливость требует, чтобы имения, продаваемые вследствие конкурса, были также освобождаемы от сих налогов. При таких обстоятельствах заимодавцы теряют обыкно-венно часть своих требований; взимаемый с имения налог оче-видно платится не тем, кому принадлежит имение, но заимо-давцами и увеличивает их и без того уже более или менее важную потерю.

Наконец, закон должен освобождать от сего налога имения маловажные, принадлежащие людям бедным.

Налог, взимаемый при продаже имения, должен падать, по всей вероятности, на того, кто продает, ибо сей последний обыкновенно бывает принужден к продаже, между тем как по-купщик редко бывает принужден к покупке. Впрочем, может случиться, что при успевающем состоянии государства, когда требование желающих покупать превосходит совместничество желающих продавать имения, покупщик будет нести все коли-чество или часть сей подати. Сие может случаться и тогда, ко-

169 гда со владением недвижимой собственности сопряжены важ-ные права политические, например, право быть представителем народным и т. д. По мере как сей налог падает на продавца, оный причиняет убыток человеку, обыкновенно находящемуся уже не в лучших обстоятельствах, и потому бывает иногда весьма тягостным.

Так как при переходе капиталов и земель от одного лица к другому объявление цены оных делается иногда несправедливо, то по сей причине сей налог не всегда соответствует первому из четырех правил; согласен же, напротив того, с тремя другими правилами.

Подати с наследства были известны в древние времена. Введенный в Риме Августом налог под названием vicesima haereditatum состоял в двадцатой части всего имения, переходившего от умершего к живому. Ближайшие родственники и бедные были освобождены от оного.

Во время феодального правления подать с имений при переходе оных от одного лица к другому была в большом обыкновении.

Налоги с гербовой бумаги изобретены в новейшие времена и вскоре после изобретения были введены почти во всех государствах . Ничего, замечает Смит, одно правительство не перенимает так скоро у другого, как искусства брать деньги с подданных.

В Голландии писали духовные завещания на гербовой бумаге, коей цена простиралась от 3 копеек до 300 гульденов. Относительно гербовой бумаги для заемных писем и коммерческих векселей в королевстве Нидерландском вышло в феврале 1816 года новое постановление. В Северной Америке подать с гербовой бумаги приносит весьма важный доход правительству: она употребляется при всех договорах, духовных завещаниях и при вступлении в брак .

Во Франции сии подати (droits d'enregistrement) весьма велики и приносят важный доход правительству.

Существенная и весьма важная невыгода налогов с капиталов вообще состоит в том, что они платятся не из дохода, но из самого капитала. С другой стороны, выгода сих налогов также очевидна и состоит в том, что каждый платит их тогда, когда он имеет на то средства, уделяя часть из получаемого или платимого им капитала.

Вследствие того что сей налог уменьшает самый капитал, некоторые люди, охотники до исчислений, утверждают, что имения, уменьшающиеся при каждом переходе от одного лица к другому, должны наконец исчезнуть совершенно; что так как все имения в государстве необходимо должны переходить от одних лиц к другим вследствие наследства и продажи, то налог сей должен иметь неминуемым последствием уничтожение всех имений или капиталов в государстве. Но, делая такие исчисления, они забывают, что, между тем как одни члены общества терпят ущерб в своих капиталах, другие вознаграждают оный своею бережливостию; забывают, что, если один источник общественного дохода иссякает, изобилие других между тем увеличивается. Общественное потребление не может превышать общественного дохода; общество не может издерживать того, чего оно не имеет. Правительство может брать от народа то, что он добывает из источников своего богатства, но не может уничтожить сих источников, кои состоят в земле и в силе человеческой.

Вышеупомянутое мнение столь же несправедливо, как и то, если бы кто думал, что человек, имеющий 100 ООО рублей капитала и проживающий ежегодно 10 ООО, необходимо должен в течение десяти лет лишиться своего имения; забыв, что про-живающий ежегодно 10 ООО получает ежегодно столько же до-хода.

Один из новейших политических писателей с справедли- востию замечает, что по состоянию налогов с капиталов можно судить об успехах правительства в науке финансов. Во Франции, говорит сей автор, сии налоги составляют пятую часть всех доходов государственных, между тем как в Англии они составляют восемнадцатую. Сие доказывает несовершенство системы финансов во Франции в сравнении с Англиею.

Подать с гербовой бумаги, на коей во многих государствах должно писать просьбы в присутственные места, к различным чиновникам государственным, которая исключительно должна быть употребляема даже для производства дел, не от-носится к налогам сего рода, но к налогам с потребления. Сия подать платится без всякой соразмерности капиталу, но един-ственно соразмерно нужде того, кто сию бумагу употребляет. В России подать с такой гербовой бумаги велика, как в сравнении с прочими налогами в России, так и с податями сего рода в других государствах. Подати за клеймо на картах, газетах, на серебряной и золотой посуде и т. п. принадлежат также к податям с потребления. Напротив того, относится к налогам с капита- Налогс лов подать, платимая отъезжающими из государства. Сия по- отъезжаю- Дать не может приносить важного дохода правительству; тяго- щих за стна для тех, кои оной бывают подвержены; может быть в по- границу литическом отношении противна выгодам государства, ибо препятствует иностранцам переселяться в оное, угрожая им потерею части их капитала, если они захотят возвратиться в свое отечество, и вообще не согласна с правилами справедливости. Сюда же относится подать, взимаемая с имения умерших людей, коих наследники, находясь в другом государстве, переводят имение к себе. Сия подать, конечно, не столь вредна, как первая, но не составит важного дохода для правительства.

НАЛОГИ С ДОХОДА ОТ РАБОТНОЙ ПЛАТЫ*

Цена работной платы простого работника зависит от требования и от обыкновенной цены съестных припасов1, но в большей мере от сего первого, нежели от последней. Если требование работников увеличивается, то и цена работной платы возвышается, и обратно.

При успевающем состоянии государства, когда требование превосходит число работников, подать, наложенная на работника, будет несома тем, кто пользуется его работою, ибо работник вследствие налогов возвысит цену платы за работу. При непеременяющемся и упадающем состоянии, когда совме- стничество работников превосходит требование, работная плата уменьшается до самой низкой цены2. Бывали примеры в Германии, что работники иногда желали работать из одного только хлеба, без всякого денежного вознаграждения. При продолжении такого состояния совместничество работников должно необходимо уменьшаться: одна часть сих несчастных погибнет, другие переселятся в иностранные земли; вообще же класс простых работников ограничится тогда в возобновлении своем; и таким образом оставшиеся работники удержат цену работной платы на той степени, которая необходимо нужна для поддержания их бедственной жизни. Если и при таком состоя-

' Ad. Smith. В. I. Р. 38. Steuart. T. II. Р. 509. 2 Herenschwand. Discours fondamental sur la population. P. 114.

172

нии государства налог будет угнетать сей несчастный класс народа, то совместничество работников должно уменьшиться более, нежели сколько бы оно уменьшилось без сего налога, т. е. большее число работников должно погибнуть, большее число должно расстаться с своим отечеством, дабы оставшиеся получили новые силы для заплаты налога; и при сем-то положении простых работников оправдаются слова Реаля , который говорит, что во многих государствах крестьянин не может посредством труднейшей работы доставить себе нужного для его существования, подобно Данаидам, наполнявшим водою бездонные сосуды; все собираемое им течет в руки ненасытного пра-вительства или тех, коим он подчинен.

Правительства для вспоможения бедственному состоянию простых работников предпринимают иногда построение различных зданий или доставляют другие способы простому ра-ботнику получать плату. Таким образом Борис Годунов во время голода построил в Москве славную Ивановскую колокольню; таким образом французское правительство привело в лучшее состояние древние памятники в Риме и т. д.

Что касается до влияния цены съестных припасов на ра-ботную плату, то постоянная дороговизна оных не уменьшает дохода работника только при успевающем состоянии государства. Мгновенная дороговизна и при сем состоянии, конечно, будет чувствительна для работников, ибо на короткое время они нелегко могут возвысить цену работной платы.

Весьма желательно, чтобы правительства никогда не налагали податей на доход от работной платы. При успевающем состоянии государства, когда налог падает на потребителя, сей последний может быть подвержен налогу другим образом, не касающимся до простого работника; при непеременяющемся и упадающем состоянии сей налог бывает более или менее тягостным для простых работников, следственно, вреден и самому государству. Но часто правительства не знают собственных своих выгод; потому и налог сей существовал во Франции, в государстве, которое прежде революции отличалось по части финансов самыми несправедливыми и безрассудными постановлениями. Там та часть личных сборов, которая была налагаема на промышленность деревенских работников, была не что иное, как налог с дохода от работы . Доход сих работников был определяем по величине работной платы в том уезде, где они жили, и по числу рабочих дней, которых полагалось 200 в году. Подать с каждого работника переменялась ежегодно, сообразно обстоятельствам или, лучше сказать, произволу тех, которые собирали оную. В Богемии все ремесленники разделены на четыре класса; последний из сих классов заключает в себе городских и деревенских работников, из коих каждый должен платить ежегодно по 25 гульденов . Исправле- К числу сего рода налогов можно отнести обязанности ние работ крестьян исправлять различные работы в тех государствах, где рабство не существует. Такие личные повинности в пользу правительства или помещиков суть следы необразованности средних веков, и правительство должно стараться по возможности уничтожать сии повинности, превращая их в плату денежную . В Англии они были уничтожены еще в 1660 году; в Шотландии- вскоре по утишении последнего возмущения; во Франции - в 1776 году. В Австрийских и Ганноверских землях сии обязанности в отношении к правительству были также уничтожены, и правительства подали сим благодетельный пример по-мещикам, имевшим право на такие повинности со стороны поселян . В последние времена они были уничтожены почти во всех немецких государствах. Сии повинности иногда более принадлежат к налогам с капиталов, нежели к налогам с доходов.

В Индии все подданные без исключения должны в продолжение известного времени обрабатывать поля их государей .

Работы такого рода причиняют всегда более убытка тому, на кого возлагаются, нежели сколько приносят пользы правительству или господину. Часто работник должен терять много времени для того, чтобы прийти на место работы; сверх того, сии повинности отвлекают земледельца от главнейших его занятий. Наконец, какого прилежания можно ожидать от того, кто работает, не получая вознаграждения, и каких плодов можно ожидать от такой работы? Земледелец, так, как и всякий

другой человек, работает охотно и прилежно только тогда, когда он работает для себя, - самая простая, но важная истина.

Один немецкий сочинитель и эконом замечает, что в Германии поместья, подверженные таким повинностям, не находят при продаже столько охотников, как те, кои свободны от оных .

К числу сих повинностей принадлежат обязанности поселян исправлять дороги, провожать колодников, ловить беглецов и т. п. обязанности, кои везде могут быть предоставлены местной или земской полиции.

Все такие повинности, как налог, не соответствуют ни одному из четырех правил взимания налогов; первому правилу, потому что они не равно падают на сильного и слабого работника, на прилежного и ленивого, на богатого и бедного: первый из сих последних может за себя нанимать других, второй должен всегда сам работать; сверх того, различная отдаленность места работы от жилища поселян делает сии повинности неравными; не соответствуют второму правилу, потому что не всегда может быть определено время и количество работы; третьему, потому что часто поселянин должен производить сии работы в самое неудобное для него время; и наконец, в особенности четвертому, потому что такие повинности, как сказано выше, причиняют гораздо более убытка исполняющему оные, нежели сколько приносят выгоды правительству или господину.

Несмотря на все сии неудобства личных обязанностей исполнять работу, есть люди, кои находят их хорошим учреждением. Граф Соден одобряет оные, потому что многие из бедных, говорит он, скорее согласятся работать, нежели платить; потому что работы сии могут быть легко уравнены; потому что тот, кто не хочет работать, нанимает за себя другого; и наконец, потому что они должны быть исполняемы там, где живет работник.

Первая из сих причин может быть справедлива при упадающем состоянии государства, при котором предполагается, что бедность поселянина должна быть весьма велика и что он не может найти для себя никакого выгодного занятия. Такое состояние государства, расстраивающее хорошую систему налогов, не может служить доказательством в пользу личных повинностей. При успевающем или даже и при непеременяющемся состоянии государства всегда выгоднее платить за сии повин-ности деньгами. Опровержение прочих причин сего автора сле-дует из сказанного выше.

Есть случаи, когда такие повинности могут быть необходимы, как например, в военное время при проходе войск, когда требуются от поселян подводы или когда сами поселяне употребляются другим образом. Так как вообще в военное время жители тех мест, где проходят войска, несут более тягостей, нежели прочие, то правительство может выдавать сим жителям свидетельства за поставляемые ими вещи для армии и за другие пожертвования такого рода с обещанием принимать сии свидетельства впредь в уплату налогов или платить по оным чистыми деньгами. Кроме сего, правительство может дать таким свидетельствам меновую ценность, дабы оные могли вступать в обращение подобно государственным ассигнациям.

В России личные повинности в отношении к правительству иногда необходимы при теперешнем положении вещей; в отношении же к частным людям они неразлучны с крепостным состоянием крестьян .

<< | >>
Источник: М.М. СПЕРАНСКИЙ Н.И. ТУРГЕНЕВ М.Ф. ОРЛОВ. У истоков ФИНАНСОВОГО ПРАВА. 1998

Еще по теме ГЛАВА III ИСТОЧНИКИ И РАЗНЫЕ РОДЫ НАЛОГОВ:

  1. Глава 2. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
  2. 1.3. История развития российского законодательства о способах и порядке разрешения налоговых споров
  3. Глава IV. СООТНОШЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЧАЛ В СИСТЕМЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  4. § 2. Источники налогового права
  5. ГЛАВА 8. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ tttn aaan § 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) aaak sssn Налог на добавленную стоимость был введен в действие с 1 января 1992 г. В связи с введением НДС и акцизов были отменены налог с оборота и налог с продаж. Правовой основой взимания НДС является Налоговый кодекс (часть первая и гл. 21 части второй). Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства
  6. 13. Источники правового регулировании суррогатного материнства в России и за рубежом
  7. 1.2. Становление и развитие правового ре1улирования налогового контроля в России
  8. ГЛАВА 1. Основные понятия о истории отечественного государства и права.
  9. ГЛАВА 3. Образование Русского централизованного государства и развитие права (XIV - середина XVI вв.). Судебники 1497 и 1550 гг. Причины государственной централизации
  10. ГЛАВА 9. Советское государство и право в октябре 1917 - 1953 гг. Общая характеристика государственно-правовой политики большевиков 1917-1953 гг.
  11. ГЛАВА ШЕСТАЯ
  12. ГЛАВА II ГЛАВНЫЕ ПРАВИЛА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  13. ГЛАВА III ИСТОЧНИКИ И РАЗНЫЕ РОДЫ НАЛОГОВ
  14. § 4. Источники финансового права
  15. § 2. Федеральные налоги и сборы
  16. ГЛАВА ПЯТАЯ УСТРОЙСТВО ГОСУДАРСТВА
  17. §3. Региональная налоговая асимметрия: особенности испанских налоговых режимов
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предотвращение COVID-19 - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -