26. Споры с налоговыми органами

Государственные налоговые инспекции, осуществляющие свою деятельность по районам, городам без районного деления и районам города, выполняют следующие функции:

а) контролируют соблюдение законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

б) обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующие бюджеты;

в) контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;

г) осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;

д) осуществляют свою контрольную работу во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками;

е) передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

ж) предъявляют в суд и арбитражный суд иски:

- о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскания доходов, полученных в этих случаях;

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

з) обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и республик в ее составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;

и) производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (доходов) или иных объектов от налогообложения.

Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции;

к) осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

л) получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерских учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

м) приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

н) составляют, анализируют и предоставляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским финансовым органам - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

о) осуществляют работу по подбору и расстановке кадров и проводят мероприятия по повышению их квалификации;

п) ведут в установленном порядке делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности;

р) рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;

с) привлекают в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности должностных лиц государственных налоговых инспекций за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Проверки предприятий, учреждений и организаций должностные лица ФНС России оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций; даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.

Акт подписывается должностными лицами ФНС России, другими участниками проверок, руководителями и главными (старшими) бухгалтерами проверенных предприятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и главные (старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременной письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Должностные лица ФНС России при выявлении на предприятиях, в учреждениях и организациях нарушений, за которые виновные лица подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в акте проверок составляют протоколы о нарушении налогового законодательства.

Протокол подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение.

Должностные лица государственных налоговых инспекций при установлении фактов нарушений гражданами законодательства о налогах и других платежах в бюджет составляют протоколы.

При отказе гражданами подписать протокол в нем делается соответствующая запись, удостоверенная подписями свидетелей. Гражданин может внести в протокол свои объяснения о мотивах отказа от подписи и возражения по составлению протокола.

Отказ от подписи протокола не является основанием для прекращения дела о привлечении виновных лиц к административной ответственности.

Руководители государственных налоговых инспекций в соответствии с предоставленными им правами принимают постановления о наложении административного штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан, виновных в административных правонарушениях.

Образец

В (наименование) арбитражный суд

Заявитель: (наименование предприятия, адрес)

Ответчик: Федеральная налоговая

инспекция (наименование)

Заявление о признании действий сотрудника налоговой инспекции неправомерными и взыскании ущерба

"____" _____________ 200___ г. налоговый инспектор (фамилия, имя, отчество) ФНС России по городу (району) произвел осмотр производственных помещений, оборудования и продукции (наименование предприятия), а также его бухгалтерских документов.

В тот же день налоговый инспектор вынес постановление об изъятии у (наименование предприятия) документации, касающейся хозяйственной (коммерческой) деятельности под предлогом сокрытия (занижения) прибыли (дохода) иных объектов налогообложения (указать, каких конкретно), а также был наложен арест на счет в банке.

Действия налогового инспектора противоречат закону по следующим мотивам: (указать основания и имеющиеся доказательства нарушения закона).

В результате неправомерных действий налоговой инспекции предприятию причинены убытки (привести соответствующие расчеты, подтверждающие ущерб, включая упущенную выгоду).

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе РФ

прошу:

признать действия налогового инспектора неправомерными и взыскать в нашу пользу убытки в общей сумме (сумма цифрами и прописью) руб.

Приложение:

1.

2. Имеющиеся доказательства в подтверждение иска.

3. Квитанция об уплате государственной пошлины.

4. Квитанция об отправке искового заявления ответчику.

"____" ___________ 200___ г. Подпись

М.П.