2.3. Уголовная политика в период реформирования системы налогообложения.
Федерации о налогах и сборах является принятие НК РФ. Этот законодательный
акт предусматривал кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение
общего числа налогов и установление исчерпывающего их перечня,
выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа
налоговых льгот, установление предельных ставок для региональных и местных
налогов, снижение размеров штрафов и пеней.
К радикальному же реформированию налогообложения государство приступило в 2000 году.
Планировалось, что реформа должна быть реализована за четыре года, и пока исполнителям удается выдерживать график. Согласно имеющимся планам, к началу 2004 года налоговая нагрузка должна была сократиться с 41 % ВВП до 34-35 %. Кроме того, должно резко сократиться количество налогов.В рамках налоговой реформы в 2003 году МНС России проведена значительная работа по анализу действующего законодательства и правоприменительной практики. В 2003 году Госдумой было рассмотрено около 50 законопроектов, в разработке и сопровождении которых активное участие принимало МНС России. Изменения в налоговом законодательстве оказали значительное влияние на структуру поступлений налогов и сборов во все уровни бюджетной системы.
С 1 января 2003 г. отменены налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, а также налог на покупку
67 валюты. В целях компенсации потерь в связи с отменой указанных налогов введен транспортный налог, увеличены ставки земельного налога, акцизов на нефтепродукты, а также проиндексированы все специфические ставки акцизов.
Кроме ранее предусмотренного специального налогового режима для сельскохозяйственных производителей введены в действие упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В 2003 году предприняты важные шаги в направлении ослабления налогового бремени, в частности: с 1 января 2004 г.
снижена ставка НДС (с 20 до 18 %); отменены ряд региональных и местных налогов, в том числе налог с продаж, отменен акциз на природный газ, проиндексированы ставки акцизов, установлены налоговая ставка 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, а также специфическая ставка НДПИ (вместо адвалорной) при добыче горючего природного газа.Кроме того, с 1 января 2004 г. вступили в силу две новые главы НК РФ -«Налог на имущество организаций» (глава 30), «Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов» (глава 25.1), а также новая редакция главы 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог».
Важнейшим направлением раУвйтйя налоговой" системы является модернизация территориальных налоговых органов. В 2003 году осуществлялись мероприятия по реализации федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)»: 348 инспекций с предельной численностью свыше 100 человек переведены на типовую структуру, около 16 тыс. работников территориальных органов МНС России подготовлены по программам, связанным с модернизацией налоговых органов, проведена работа по подготовке и реализации проекта «Модернизация налоговой службы-2», созданного совместно с Международным банком реконструкции и развития (МБРР).
Сегодня в налоговых инспекциях функционируют структурные подразделения по работе с налогоплательщиками, основное назначение которых - оказание содействия налогоплательщикам в выполнении их налоговых обязательств. В 23 регионах, принимающих участие в модернизации, введены в эксплуатацию 98 залов по обслуживанию налогоплательщиков с общим количеством рабочих мест более 800.
68
Активно внедряются бесконтактные формы представления налоговой отчетности. В настоящее время в Ростовской области и Краснодарском крае доля налогоплательщиков, сдающих отчетность на магнитных носителях, составляет более 70 %, в Республике Татарстан, Нижегородской, Кемеровской, Тюменской областях - более 50 %.
В 2002 году утверждена концепция работы с крупнейшими налогоплательщиками.
В настоящее время созданы и функционируют 7 специализированных межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, в которых сосредоточены наиболее крупные предприятия бюджетообразующих отраслей - нефтяной, газовой, энергетики, машиностроения, транспорта и связи, а также предприятия по производству алкогольной продукции. Создание специализированных инспекций позволило обеспечить учет отраслевой специфики, провести углубленное изучение показателей, влияющих на налоговую базу.В рамках этого направления в 2004 году должен быть подготовлен Перечень российских организаций, соответствующих критериям отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, на основании показателей их финансово-экономической деятельности за 2003 год.
В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год» налоговыми органами в 2004 году в федеральный бюджет должно быть мобилизовано 1253 млрд. руб. налоговых и неналоговых доходов и 438.2 млрд.руб. единого социального налога, т.е. в общем на сумму 1691,2 млрд. руб.62
Комплекс мер по совершенствованию налоговой системы, который уже осуществляется в настоящее время, в основном нацелен на ослабление общей фискальной направленности, устранение несоответствий и противоречий (в том числе и в объемах прав и обязанностей налогоплательщиков и контрольных органов) и создания для налогопослушных плательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов т.е. на общую либерализацию и перевод в цивилизованные рамки всего налогового законодательства России.
Как видно, планы по реформированию налоговой системы весьма широки. Необходимость реформ назрела давно и специалисты считают, что их реализация должна быть положительно воспринята предпринимателями. При
Букаев Г. Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год. // Налоговая политика и практика. 2004. № 3.
69 этом необходимо учитывать, что, по данным социологов, в современной России группа предпринимателей, лояльных к власти, составляет 15 процентов,
• стремящаяся к паритету с ней - 36 %, активно конфликтующая - 28 %, откупающаяся от власти-21 %.63
Таким образом, вполне целесообразным было бы предположить, что и на общем фоне либерализации налоговой системы останется достаточно большое количество налогоплательщиков, конфликтующих с государством, а потому предпринимающих определенные попытки по уклонению от уплаты налогов.
В такой ситуации вполне оправданным является сохранение и повышение эффективности функций уголовного закона по защите налоговой системы страны. » С точки зрения специалистов, охранительная функция уголовного правав налоговой системе России проявляется в двух аспектах.
Во-первых, сам факт издания уголовного закона, охраняющего налоговую систему Российской Федерации, подкрепленного угрозой применения карательных санкций за нарушение общеобязательного предписания уплачивать законно установленные налоги и сборы, оказывает превентивное воздействие на неустойчивых членов общества, является мощным стимулом, побудительным мотивом такого поведения людей, которое - соответствует требованиям правовых ~ предписаний; Этот социально-психологический «канал» воздействия на сознание и деятельность людей
• настолько значителен, что его трудно переоценить; без его существования вообще трудно себе представить реализацию права.
Во-вторых, функция охраны общественных отношений, находящихся под защитой уголовного закона, реализуется в процессе регулирования особой группы общественных отношений, возникающих вследствие совершения преступлений. Будучи урегулированы нормами уголовного законодательства, они приобретают форму уголовных правоотношений.64
Борьба с преступностью, в том числе и с налоговой, представляет собой органическое единство трех направлений целенаправленной социальной деятельности:
1) общей организации борьбы с преступностью;
Глинкина С. Корень один, ростков тьма // Россия. 02.06.2002. 64 Улезько СИ. Автореферат диссертации на соиск. ученой степени доктора юридических наук. Теоретические основы исследования уголовно-правовой охраны налоговой системы России. М. 1998.
70
2) предупреждения преступности;
3) правоохранительной деятельности.65
В период реформирования налоговой системы страны весьма важной является общая организация борьбы с налоговой преступностью, которая включает информационно-аналитическую деятельность, криминологическое прогнозирование, определение стратегии борьбы, ее программирование, правовое регулирование, реализацию программ борьбы с налоговой и экономической преступностью, их корректировку в соответствии с изменением криминогенной ситуации в сфере экономики и налогообложения, координацию деятельности правоохранительных и контролирующих органов по борьбе с налоговой преступностью, кадровое и ресурсное обеспечение.
Основными направлениями уголовной политики России по борьбе с налоговой преступностью в таких условиях становятся:
1. Анализ необходимости совершенствования уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение налоговых преступлений в соответствии с меняющимся налоговым законодательством (соответствие терминов, понятий, способов, субъектов, размера уклонения содержащихся в уголовном и налоговом законах).
2. Постоянный мониторинг принимаемых налоговых законов на предмет содержащихся"^Гних«лазеек»,Гс^^ающих^условия для уклонения от уплаты налогов и сборов.
3. Формирование благоприятной среды для законопослушных предпринимателей и налогоплательщиков, недопущение парализации законной предпринимательской деятельности в результате правоохранительных методов борьбы с экономической и налоговой преступностью. 4.
Недопущение корректировки в негативную сторону имеющейся законодательной базы, регулирующей вопросы борьбы с налоговыми преступлениями (УК, УПК, законы «Об оперативно-розыскной деятельности», «О милиции», «О банках и банковской деятельности», отдельные положения НК РФ и др.). 5.
Создание и поддержание положительного восприятия проводимых государством мер по борьбе с налоговой преступностью.
Долгова А.И. Проблемы разработки стратегии борьбы с преступностью. Преступность: стратегия борьбы. М. Криминологическая ассоциация. 1997. С.5.
71
Еще по теме 2.3. Уголовная политика в период реформирования системы налогообложения.:
- § 2. Уголовная политика и оправдательный приговор
- §1. Общее понятие, цели и методы современной уголовной политики Российской Федерации.
- §2. Уголовная политика в сфере налогообложения как самостоятельное направление в борьбе с преступностью.
- 2.3. Уголовная политика в период реформирования системы налогообложения.
- 3.2. Основные направления уголовной политики в сфере налогообложения.
- § 4. Проблема соотношения понятий уголовная политика и налоговая политика Российской Федерации. 4.1. Налоговая политика государства. Понятие налоговой политики и методы ее осуществления.
- 4.2. Значение уголовной политики и основные вопросы разработки ее концепции.
- § 1 Сущность и задачи уголовной политики в сфере охраны прав и свобод человека и гражданина.
- § 4. НАКАЗАНИЕ КАК СРЕДСТВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УГОЛОВНОЙ ПОЛИТИКИ
- § 1. Криминологическая реальность и уголовная политика
- ИЗМЕНЕНИЕ ПЕНИТЕНЦИАРНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА В ПЕРИОД РЕФОРМИРОВАНИЯ СОВЕТСКОЙ СИСТЕМЫ В 1950-1980 гг.