<<
>>

2.1. Материальные последствия налоговых преступлений и некоторые вопросы возмещения нанесенного в результате уклонения от уплаты налогов ущерба государству.

После принятия 11 марта 2003 года соответствующих решений о

реформировании правоохранительной системы Российской Федерации органы внутренних дел, в соответствии с п.35 ст. 11 Закона «О милиции» при наличии

238 Несколько игроков, находясь дома, у своих компьютеров, договариваются об условиях игры (продолжительность игры, размер ставок и т.д.).

а владелец сервера - виртуальное казино обеспечивает уплату проигрышей и выплату выигрышей, имея свои проценты.

Также, в Интеренете есть сайты, в которых размещены похищенные их правоохранительных органов информационные базы, сведения из которых за определенную плату предлагаются всем желающим. И все это происходит на фоне абсолютной законодательной неотрегулированности электронной коммерции.

331 признаков состава налоговых преступлений имеют право проводить самостоятельные проверки. По результатам проверок должен составляться акт и приниматься процессуальное решение. Однако в случае деятельного раскаяния и полного возмещения причиненного государству ущерба в соответствии со ст.75 УК РФ налогоплательщик уже не может быть освобожден от уголовной ответственности, а уголовное дело в отношении этого лица не может быть прекращено по ст. 28 УПК России в связи с применением специального случая освобождения от уголовной ответственности (в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря № 162 «О внесении изменений и дополнений в УК РФ» п.2 примечания к ст. 198 УК РФ исключен).

Впредь налоговые преступники, совершившие тяжкие налоговые преступления (ч.2 ст. 199 и ч. 2 ст. 199'УК РФ), не могут рассчитывать на освобождение от уголовной ответственности даже в случае, если они способствовали раскрытию преступления и полностью возместили причиненный ущерб.

Лица же, совершившие налоговые преступления небольшой (ч. 1 ст. 198, чЛ ст. 199, ч. 1 ст. 199!УК РФ) и средней тяжести (ч.2 ст. 198 , ст. 1992 УК РФ), могут избежать уголовной ответственности лишь при наличии общих оснований, предусмотренных ст. 75 УК РФ (освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием). Для этого после совершения налогового преступления необходимо добровольно явиться с повинной, способствовать раскрытию преступления, возместить причиненный ущерб или иным образом «загладить» вред.

Вместе с тем, практика работы правоохранительных органов показывает, что полученный в результате уголовно-процессуальной деятельности финансовый результат, а именно суммы, поступившие в бюджет в возмещение причиненного государству ущерба по оконченным уголовным делам, органами МНС в большинстве своем не учитываются без проведения собственных проверок. Данные суммы проходят по лицевым счетам налогоплательщика в виде переплаты по бюджетам и идут в зачет по авансовым платежам. Таким образом, фактического учета возмещения ущерба, причиненного государству, не происходит. Для устранения сложившейся ситуации необходимо обязать налогоплательщика при предоставлении платежных документов в ИМНС производить сверку налоговых платежей за проверенный период с оформлением уточненных расчетов.

332

Кроме того, проведенный анализ показал, что в большинстве своем переданные в налоговые органы акты проверок налогоплательщиков органами налоговой полиции (а теперь, вероятно и органами внутренних дел) не рассматриваются и финансовые решения по ним не принимаются.

Вследствие этого налогоплательщиками не возмещены начисленные по актам значительные суммы налоговых платежей. Как правило, акты проверок возвращаются с мотивировкой, что проверка налогоплательщика уже проводилась, либо запланирована на ближайший период или следующий год. Поэтому налогоплательщики успевают внести изменения в налоговую отчетность и скорректировать налогооблагаемую базу по налогам.

Принимая во внимание, что до настоящего времени не удается урегулировать вопрос учета органами МНС России денежных средств, поступающих в бюджет по оконченным уголовным делам, возбужденным правоохранительными органами по результатам самостоятельных проверок, необходимо ускорить процесс принятия совместного указания о порядке контроля за поступающими денежными средствами (возмещение ущерба) и закрепления этой функции за налоговыми органами.

Также следует отметить, что не всегда суммы, фигурирующие в качестве ущерба по уголовным делам, возбужденным по статьям 198 и 199 УК РФ в полном объеме поступают в бюджет. Так, нередко налогоплательщиками используются специфические способы по минимизации затрат, связанных с возмещением причиненного преступлением ущерба. Например, денежные средства, предназначенные для погашения причинного ущерба, оформляется как платеж, который может быть через определенное время возвращен плательщику или учтен в качестве налогового платежа по будущим налоговым периодам.

Сегодня правоохранительные органы отчитываются теми цифрами материального ущерба, которые официально проходят в материалах уголовных дел, направляемых в суд. Эти же цифры используются в официальной статистике. Однако никто не задается вопросом, какие цифры остаются после оглашения, пусть даже обвинительного приговора. Предварительное изучение судебных решений по уголовным делам о налоговых преступлениях показало, что суммы, поступившие в бюджет после вступления приговора в законную силу в 4-5 раз меньше сумм, фигурировавших в обвинительном заключении.

333 Такая ситуация требует самого пристального изучения и выяснения причин и условий, которые привели к ее возникновению.

Еще одним вопросом возмещения ущерба, причиненного в результате уклонения от уплаты налогов, является соотношение налоговой и уголовной ответственности. При этом основная проблема заключается в том, подлежит ли лицо привлечению к налоговой ответственности в случае привлечения к уголовной, в том числе и в случае полного возмещения нанесенного налоговым преступлением ущерба государству.

Специалисты считают, что лицо, выплатившее в ходе расследования уголовного дела недоимку и пеню, может быть освобождено от уголовной ответственности и вместе с тем не может быть привлечено к налоговой ответственности в силу п.2 ст. 108 НК РФ (так как налоговое правонарушение изначально содержало в себе признаки состава преступления), а применение ст. 75 УК РФ вполне позволяет аргументировать неприменение ответственности, предусмотренной НК РФ. Однако здесь налицо нарушение принципа социальной справедливости в отношении лиц, в правонарушениях которых не содержится признаков состава преступления, а имеется состав налогового правонарушения. К тому же лицо, в отношении которого подобное уголовное дело прекращено, фактически вообще не несет никакой ответственности, что

239

также противоречит принципу юридической ответственности.

Однако остается нерешенным вопрос, когда объективная сторона состава налогового правонарушения не совпадает с составом налогового преступления, или, когда помимо налогового правонарушения, охватываемого составами налоговых преступлений, совершено иное налоговое правонарушение (например, несвоевременная постановка на налоговый учет). Оба таких случая, с нашей точки зрения не должны повлечь оснований отказа от привлечения от обоих видов ответственности.

Подготовка к ЕГЭ/ОГЭ
<< | >>
Источник: Соловьев Иван Николаевич. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]: Дис. .. д-ра юрид. наук : 12.00.08 .-М.: РГБ (Из фондов Российской Государственной Библиотеки). 2005

Еще по теме 2.1. Материальные последствия налоговых преступлений и некоторые вопросы возмещения нанесенного в результате уклонения от уплаты налогов ущерба государству.:

  1. 3.3.1. Реструктуризация налоговой задолженности юридических лиц и проблемы пресечения налоговых преступлений.
  2. 3.3.2. Влияние рассмотрения налогового спора в системе Арбитражных судов на расследование уголовного дела по налоговым преступлениям.
  3. 1.3. Борьба с налоговыми преступлениями в послереволюционный период.
  4. 1.4. Борьба с налоговыми преступлениями на заре экономических преобразований (1991-1996 года).
  5. 3.2. Новые полномочия органов внутренних дел по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений.
  6. 3.3. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности и ее правовое сопровождение при выявлении налоговых преступлений.
  7. §2. Преступления, опосредованно связанные с уклонением от уплаты налогов, а также экономические и иные преступления, расследуемые по совокупности с уклонением от уплаты налогов.
  8. §1. Криминологический анализ налоговых преступлений и лиц, их совершивших.
  9. §2. Общественная опасность налоговых преступлений и их материальные последствия.
  10. 2.1. Материальные последствия налоговых преступлений и некоторые вопросы возмещения нанесенного в результате уклонения от уплаты налогов ущерба государству.
  11. 3.2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений в редакции Федерального закона от 08.12.2003г. № 162. 3.2.1. Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
  12. 3.4. Проблемные вопросы квалификации уклонения от уплаты налогов и сборов. 3.4.1. Предмет доказывания по делам о налоговых преступлениях. В
  13. 3.4.5. Наличие умысла - обязательное условие привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -