Стаття 309. Форми забезпечення сплати митних платежів фінансовою гарантією. Види фі­нансових гарантій.

1. Забезпечення сплати митних платежів фінансовою гарантією здійснюється у таких формах:

1) надання фінансової гарантії, виданої гарантом (гарантія, що надається у вигляді документа);

2) внесення коштів на відповідний рахунок або в касу органу доходів і зборів (грошова за­става).

2. Фінансова гарантія може бути індивідуальною (одноразовою), багаторазовою та генера­льною.

3. Індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія у вигляді письмового зобов’язання нада­ється у паперовому або електронному вигляді на суму митних платежів за:

1) однією митною декларацією в межах однієї зовнішньоторговельної операції;

2) однією митною декларацією в межах однієї транзитної операції;

3) одним документом контролю за переміщенням товарів;

4) однією операцією з переміщення через митний кордон України товарів громадянами у випадках, визначених розділом XII цього Кодексу.

4. Індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія у паперовому вигляді застосовується ви­ключно під час переміщення товарів через митний кордон України із застосуванням митної де­кларації або документа контролю за переміщенням товарів, оформлених на паперовому носії. Електронна копія такої індивідуальної (одноразової) фінансової гарантії надсилається до єдиної автоматизованої інформаційної системи органів доходів і зборів України авторизованим елект­ронним повідомленням гаранта. Індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія у вигляді елек­тронного документа застосовується під час переміщення товарів через митний кордон України із застосуванням митної декларації або документа контролю за переміщенням товарів, оформ­лених на паперовому носії або у вигляді електронного документа.

5. Багаторазова фінансова гарантія надається для забезпечення сплати митних платежів за кількома митними деклараціями або документами контролю за переміщенням товарів при вве­зенні товарів на митну територію України з метою транзиту або для вільного обігу на цій тери­торії для одного власника в рамках одного зовнішньоекономічного договору.

6. Генеральна фінансова гарантія надається для забезпечення сплати митних платежів за митними деклараціями або документами контролю за переміщенням товарів, які декларант або уповноважена ним особа планують подати протягом одного року.

7. Багаторазова та генеральна фінансові гарантії надаються виключно у вигляді електро­нного документа.

8. Фінансові гарантії у вигляді електронного документа надаються шляхом надсилання до єдиної автоматизованої інформаційної системи органів доходів і зборів України авторизованого електронного повідомлення гаранта.

9. Прикріплення електронної копії індивідуальної (одноразової) фінансової гарантії у папе­ровому вигляді або фінансової гарантії у вигляді електронного документа до митної декларації або документа контролю за переміщенням товарів здійснюється за допомогою автоматизованої системи митного оформлення.

Завершення оформлення митної декларації або документа контролю за переміщенням то­варів є підтвердженням прийняття фінансової гарантії як забезпечення виконання зобов’язань перед органами доходів і зборів.

Підтвердженням прийняття індивідуальної (одноразової) фінансової гарантії у паперовому вигляді є проставляння органом доходів і зборів відбитка відповідного митного забезпечення на всіх примірниках фінансової гарантії.

10. Фінансові гарантії підлягають нумерації гарантом.

11. Зміни до фінансової гарантії можуть бути внесені гарантом до її прикріплення до митної декларації або документа контролю за переміщенням товарів. При внесенні таких змін гарант надсилає до єдиної автоматизованої інформаційної системи органів доходів і зборів України ав­торизоване електронне повідомлення.

12. Забезпечення сплати митних платежів фінансовою гарантією може здійснюватися у будь-якій з форм, визначених у частині першій цієї статті, на вибір особи, відповідальної за сплату митних платежів, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

13. Якщо надана гарантія виявляється недостатньою для забезпечення сплати відповідної суми митних платежів, особи, зазначені у частині третій статті 307 цього Кодексу, на письмову вимогу органу доходів і зборів надають додаткову гарантію або, за їх вибором, замінюють ра­ніше надану гарантію новою.

Види фінансових гарантій.

- за такими формами:

1) у вигляді документа, виданого гарантом;

2) у вигляді грошової застави,

- за такими видами:

1) індивідуальна (одноразова);

2) багаторазова;

3) генеральна.

У статті визначено форми та види фінансових гарантій. Випадки, умови та порядок застосування генеральної фінансової гарантії визначено у Положенні про випадки, умови та порядок застосування генеральної фінансової гарантії, затвердженому наказом Міністерства фінансів.

Індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія надається за:

1) однією МД у межах однієї зовнішньоторговельної операції;

2) однією МД у межах однієї транзитної операції;

3) одним документом контролю за переміщенням товарів;

4) однією операцією з переміщення через митний кордон України товарів громадянами.

Багаторазова фінансова гарантія надається за:

- кількома митними деклараціями або документами контролю за переміщенням товарів при вве­зенні товарів на митну територію України з метою транзиту або для вільного обігу на цій території для одного власника в рамках однієї зовнішньоекономічної угоди.

Генеральна фінансова гарантія надається за митними деклараціями або документами контролю за переміщенням товарів, які декларант або уповноважена ним особа планують подати протягом одно­го року.