Стаття 311. Фінансова гарантія, що надається у вигляді документа.

1. Органи доходів і зборів як забезпечення сплати митних платежів приймають фінансові гара­нтії, видані гарантами, включеними до реєстру гарантів, який ведеться центральним органом ви­конавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

2. Фінансова гарантія, що надається у вигляді документа, є безвідкличним зобов’язанням гаранта, внесеного до реєстру гарантів, виплатити на вимогу органу доходів і зборів кошти в межах певної суми у разі невиконання забезпечених цією гарантією зобов’язань із сплати мит­них платежів.

3. Форми бланків фінансових гарантій встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

4. Орган доходів і зборів направляє гарантові, що видав гарантію у вигляді документа, ви­могу щодо сплати митних платежів у разі:

1) перевищення більше ніж на 10 днів встановленого статтею 95 цього Кодексу строку до­ставки товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що перебувають під митним контролем, до органу доходів і зборів призначення (а при переміщенні в межах зони діяльності одного органу доходів і зборів - від одного підрозділу цього органу до іншого);

2) встановлення органом доходів і зборів факту порушення вимог і умов митних режимів з умовним звільненням від оподаткування митними платежами;

3) настання терміну сплати податкових зобов’язань відповідно до розділу III цього Кодексу;

4) встановлення органом доходів і зборів факту порушення вимог і умов тимчасового вве­зення або транзиту товарів, транспортних засобів особистого користування, що переміщуються через митний кордон України громадянами відповідно до розділу XII цього Кодексу.

5. Гарант зобов’язаний не пізніше трьох банківських днів, наступних за днем отримання вимоги та документів, що підтверджують настання гарантійного випадку, перерахувати нале­жну суму митних платежів до державного бюджету.

6. У разі порушення строку перерахування коштів у рахунок сплати митних платежів від­повідно до вимоги органу доходів і зборів гаранти несуть відповідальність (у тому числі перед­бачену Податковим кодексом України) як особи, відповідальні за сплату забезпечених гаранті­єю сум митних платежів. У разі несплати гарантом коштів за фінансовими гарантіями суми та­ких коштів вважаються податковим боргом гаранта та стягуються у порядку, встановленому законодавством.

7. До правовідносин, пов’язаних з видачею фінансової гарантії, виконанням гарантом зо­бов’язань і припиненням фінансової гарантії, застосовуються також положення законодавства України про банки і банківську діяльність та цивільного законодавства України в частині, що не врегульована цим Кодексом.

8. Фінансова гарантія, надана у вигляді документа, вилучається органом доходів і зборів та ставиться на контроль. При цьому на митній декларації посадовою особою органу доходів і зборів робиться запис щодо реквізитів зазначеної гарантії та суми митних платежів, які безумо­вно мають бути сплачені у разі порушення зобов’язань, наданих органу доходів і зборів.

9. Орган доходів і зборів здійснює перевірку достатності суми фінансової гарантії в порядку, визначеному статтею 308 цього Кодексу.

10. Після завершення митного оформлення товарів чи процедури транзитного перевезення товарів та за відсутності порушення особою зобов’язань із сплати митних платежів фінансова гарантія не пізніше двох годин після того, як орган доходів і зборів отримає підтвердження фа­ктичного виконання зобов’язань, забезпечених гарантією, вивільняється (повертається) цим органом доходів і зборів. При вивільненні (поверненні) індивідуальної (одноразової) фінансової гарантії у паперовому вигляді органом доходів і зборів на всіх її примірниках проставляється відбиток відповідного митного забезпечення.

11. Підтвердженням фактичного виконання зобов’язань, забезпечених гарантією, є:

1) щодо транзитного перевезення товарів - повідомлення, у тому числі в електронному ви­гляді, органу доходів і зборів відправлення органом доходів і зборів призначення (завершення транзитного перевезення) про доставлення товарів, транспортних засобів комерційного при­значення відповідно до наданих зобов’язань;

2) завершення процедур митного контролю та оформлення товарів до митного режиму, у який задекларовано товари;

3) завершення дії митного режиму, що передбачав перебування товарів під митним контро­лем весь час дії такого режиму;

4) виконання зобов’язання із сплати митних платежів у разі коригування митної вартості відповідно до розділу III цього Кодексу.

12.

1) на вимогу гаранта шляхом надсилання авторизованого електронного повідомлення;

2) у разі відсутності факту ввезення товару на територію України за попередньою митною декларацією, до якої прикріплена індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія, протягом 30 днів з дати оформлення цієї декларації органом доходів і зборів;

3) у разі відкликання або визнання недійсною в порядку, передбаченому цим Кодексом, ми­тної декларації, до якої прикріплена індивідуальна (одноразова) гарантія.

Особливості застосування фінансових гарантій:

- юридичні особи, які мають намір виступати гарантом забезпечення сплати митних платежів вносяться до реєстру гарантів;

- фінансова гарантія не надається, якщо сума митних платежів, що підлягають сплаті, не пере­вищує суму, еквівалентну 1000 євро;

- якщо при визначенні розміру фінансової гарантії неможливо точно визначити суму митних платежів, що підлягає сплаті, внаслідок ненадання органу доходів і зборів точних відомостей про ха­рактер, найменування, кількість, країну походження, митну вартість та код таких товарів згідно з УКТЗЕД, розмір фінансової гарантії визначається, виходячи з найбільшої величини ставок податків, вартості та (або) кількості товарів, які можуть бути визначені на підставі наявних відомостей;

- гарант зобов’язаний не пізніше 3 банківських днів, наступних за днем отримання вимоги, пере­рахувати належну суму митних платежів до державного бюджету;

- при порушенні строку перерахування коштів у рахунок сплати митних платежів відповідно до вимоги органу доходів і зборів гаранти несуть відповідальність як особи, відповідальні за сплату за­безпечених гарантією сум митних платежів. У разі несплати гарантом коштів за фінансовими гаран­тіями, суми таких коштів вважаються податковим боргом гаранта та стягуються у порядку, встанов­леному законодавством.

Вимога щодо сплати митних платежів направляється гарантові, що видав гарантію у вигляді до­кумента, у разі:

1) перевищення більше ніж на 10 днів строку доставки товарів до органу доходів і зборів призна­чення (а при переміщенні в межах зони діяльності одного органу доходів і зборів - від одного підроз­ділу цього органу до іншого);

2) встановлення органом доходів і зборів факту порушення вимог і умов митних режимів з умов­ним звільненням від оподаткування;

3) настання терміну сплати податкових зобов’язань;

4) встановлення органом доходів і зборів факту порушення вимог і умов тимчасового ввезення або транзиту товарів, транспортних засобів особистого користування, що переміщуються через мит­ний кордон України громадянами.

У статті визначено, що «Фінансова гарантія, що надається у вигляді документа, є безвідкличним зобов’язанням гаранта, унесеного до реєстру гарантів, виплатити на вимогу органу доходів і зборів кошти в межах певної суми у разі невиконання забезпечених цією гарантією зобов’язань зі сплати митних платежів». Також статтею (пункти 4-11) визначено процедуру направлення вимоги про спла­ту митних платежів, яка є прямою нормою і визначає умови, терміни, дії посадових осіб органів до­ходів і зборів.