Податкова знижка

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звіт­ного податкового року (ст. 166 Податкового кодексу України).

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного періоду документально підтверджені витрати, на які зменшу­ються доходи платника, що підлягають оподаткуванню.

Оригінали цих документів зберігаються у платника протягом 1095 днів.

До витрат, що включаються до податкової знижки за звітний рік, належать:

1) кошти, сплачені за здобуття вищої або середньої професійної освіти самим платником або членом сім'ї першого ступеня споріднення, який не отримує зарплату.

Сума податкової знижки, що надається на покриття витрат за здо­буття вищої або середньої професійної освіти з 1 січня 2017 року об­межується тільки розміром заробітної плати.

Наприклад: фізична особа отримає за 2017 рік 50,0 тис. грн зарпла­ти, з якої сплатить 9000 грн податку. За 2017 рік згідно з пред'явленими грошовими документами особа заплатила зі своїх доходів за навчання дитини у вузі 15 000 грн. Ця особа має право подати не пізніше 1 травня 2018 року декларацію, згідно з якою буде проведено перерахунок по­датку, а саме - річна сума доходу зменшиться на 15 000 грн:

50 000 - 15 000 = 35 000 грн - оподатковуваний дохід за вирахуван­ням податкової знижки;

35 000 х 18(%) / 100 = 6300 грн - уточнена сума податку за рік;

9000 - 6300 = 2700 грн - різниця, яка підлягає поверненню платнику;

2) частина суми процентів, сплачених платником за користування іпотечним житловим кредитом;

3) кошти (майно), передані неприбутковим організаціям у вигляді благодійної допомоги, але не більше 4% загального оподатковуваного доходу за рік;

4) кошти, сплачені закладам охорони здоров'я в розмірах, що не пе­рекриваються виплатами з фондів державного соціального медичного страхування (після прийняття відповідного закону про медичне страху­вання);

5) витрати платника податків на сплату страхових платежів та пен­сійних внесків до недержавного пенсійного фонду у фактичному роз­мірі, але не більше 2240 грн у 2017 році за кожен місяць для платника та в розмірі 50% від цієї суми, тобто 1120 грн (в 2017 році) - для члена сім'ї першого ступеня споріднення;

6) суми коштів на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше третини доходу у вигляді зарплати за звітний рік;

7) суми на оплату державних витрат у зв'язку з усиновленням дити­ни, включаючи сплату держмита;

8) витрати на переобладнання транспортного засобу для викорис­тання палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю та інших видів біопалива;

9) витрати на сплату видатків на будівництво (придбання) доступ­ного житла, в тому числі на погашення пільгового іпотечного кредиту і процентів по ньому.

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має номер облікової картки платника податку, та фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки, про що є відмітка у паспорті.

Слід мати на увазі, що податкова знижка надається виключно ре­зиденту в межах отриманої заробітної плати, тобто фізична особа - підприємець не має права на податкову знижку з отриманого чистого доходу.

Відповідно до ПКУ, якщо платник податку до кінця року не скорис­тався правом на податкову знижку, то таке право на наступні роки не переноситься. Це означає, що платник може скористатися правом на податкову знижку до 31 грудня поточного року.

8.