Порядок оподаткування інших видів доходів

Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суб­оренду), житловий найм

Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його до­ходу від здання в оренду земельної ділянки (паю), об'єктів нерухомості є орендар.

Доходи від оренди оподатковуються за ставкою 18% під час нараху­вання (виплати) доходів.

Якщо орендар є фізичною особою, то платником податку є орендо­давець. Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету у квартальний період, тобто через 40 днів після завершен­ня кварталу.

Сума утриманого доходу та сплаченого податку протягом року відо­бражається у річній податковій декларації.

Оподаткування інвестиційного прибутку

Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним по­датковим періодом вважається рік, за результатами якого платник зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій відобразити за­гальний фінансовий результат (прибуток або збиток).

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між до­ходом, отриманим від продажу інвестиційного активу, та витратами на придбання такого активу.

Ставка податку 18%.

Оподаткування благодійної допомоги

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільо­ву і нецільову. Не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, яка надається платнику, що постраж­дав внаслідок економічних, техногенних та інших катастроф, стихійного лиха, аварій, епідемій, які завдали шкоди майну, здоров'ю громадян. Не оподатковуються профспілкові виплати члену профспілки на вказану вище мету.

Не включається до оподатковуваного доходу сума цільової благо­дійної допомоги, в тому числі матеріальної, яка протягом звітного року сукупно не перевищує прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року, збільшеного на коефіцієнт 1,4 (1600 х 1,4 = 2240 грн в 2017 році).

Наприклад: особа отримала в січні 300 грн матеріальної допомоги, в квітні - 500 грн, в липні - 500 грн, що разом становить - 1300 грн, ця матеріальна допомога не буде оподатковуватися.

Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна до­помога у будь-якій сумі, яка надається закладам охорони здоров'я, бу­динкам маляти, школам-інтернатам, дитячим будинкам сімейного типу, будинкам для престарілих, аматорським, спортивним організаціям та деяким іншим.

Забороняється надавати благодійну допомогу органам влади та створеним ними неприбутковим організаціям.

Оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомо­го майна

Не оподатковується дохід, отриманий платником від продажу (об­міну) не частіше одного разу на рік житлового будинку, квартири або її частини, кімнати, садового (дачного) будинку, включаючи земельну ділянку, на якій розташовані вказані об'єкти та господарсько-побутові споруди, а також земельні ділянки, що не перевищують встановлених норм.

Єдиною умовою, що дає право на пільгу, є перебування майна у власності платника податку понад три роки.

Кодексом передбачено, що ця норма не розповсюджується на май­но, отримане платником у спадщину.

Разом з тим, дохід, отриманий від продажу протягом звітного року більше одного із вказаних вище об'єктів, а також всіх інших об'єктів неру­хомості (магазини, склади, готелі тощо) оподатковується за ставкою 5% зі сплатою військового збору в розмірі 1,5%.

У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу (обміну) об'єкта незавершеного будівництва.

Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартос­ті, визначеної уповноваженим здійснювати таку оцінку. Якщо об'єкт не­рухомості відчужений за рішенням суду, то фізична особа зобов'язана відобразити такий дохід у річній податковій декларації.

Під час проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухо­мості між фізичними особами нотаріус посвідчує договір за наявності оціночної вартості та документа про сплату податку і щоквартально по­відомляє контролюючий орган про вчинення таких дій.

Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості, що здійс­нюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується за ставкою 18%.

Оподаткування операцій з продажу (обміну) рухомого майна

Отриманий протягом року платником податку дохід від продажу (об­міну) лише одного з об'єктів рухомого майна, а саме: легкового авто­мобіля, мотоцикла, мопеда, не оподатковується.

Дохід від продажу (обміну) протягом року другого і більше вказаних об'єктів рухомого майна оподатковується за ставкою 5% зі сплатою вій­ськового збору в розмірі 1,5%.

Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілей, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазна­ченої у договорі куплі-продажу, але не нижче оціночної вартості об'єкта.

Дохід від продажу (обміну) легкових автомобілей, мотоциклів, мо­педів визначається з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості (за вибором платника податку).

У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець, така особа є податковим агентом. При цьому податковий агент утримує податок за ставкою 5 відсотків з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

Платник податків під час укладання договору зобов'язаний самостій­но сплатити до бюджету податок з продажу (обміну) рухомого майна.

Всі інші об'єкти рухомого майна оподатковуються за ставкою 5%.

Як виняток, дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%

Нотаріус, який посвідчує договір продажу (обміну), повідомляє що­квартально державну податкову інспекцію про вчинені дії і сплату по­датку платником.

Оподаткування доходів від спадщини, подарунків, майнових чи немайнових прав

З метою оподаткування об’єкти спадщини поділені на 5 груп:

- об'єкт нерухомості;

- об'єкт рухомого майна;

- об'єкт комерційної власності;

- сума страхового відшкодування від страхових договорів накопичу­вального пенсійного рахунку;

- готівка або кошти, що зберігаються на рахунках.

Всі об'єкти спадщини, які успадковуються членами сім'ї першого та другого ступеня споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою.

Об'єкти нерухомості, рухомого майна та суми страхового відшкоду­вання, що успадковуються інвалідом І групи, дитиною-сиротою або ди­тиною, позбавленою батьківського піклування, також оподатковуються за нульовою ставкою.

Звільняється від оподаткування нерухомість та рухоме майно, успадковане дитиною-інвалідом, а також успадковані будь-ким грошові заощадження в Ощадбанку, розміщені в ньому до 2 січня 1992 року.

Доходи від спадщини, отримані спадкоємцями не першого та друго­го ступенів споріднення, оподатковуються за ставкою 5% та військовим збором 1,5%.

Доходи від спадщини, що успадковуються від спадкодавця - нере­зидента та спадкоємцем - нерезидентом від спадкоємця - резидента, оподатковуються за ставкою 18% із сплатою військового збору 1,5%.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна включається спадко­ємцем до складу загального річного доходу в річній податковій декла­рації, крім спадкоємців - нерезидентів та спадкоємців, спадщина яких оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.

Нотаріус щоквартально подає інформацію державній податковій ін­спекції про видачу свідоцтв про право на спадщину.

Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подарованих платнику, оподатковуються в такому ж порядку, як доходи від успадковування майна. Вартість подарунку, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового року (3200 х 25 / 100 = 800 грн у 2017 році) не оподатковується.

Питання для самоконтролю:

1. Хто є платником податку?

2. Як розподіляється податок між окремими ланками бюджетної системи?

3. Які є об'єкти оподаткування?

4. Яка основна ставка оподаткування?

5. Що таке військовий збір, порядок визначення та сплати до бюджету.

6. Як оподатковуються пасивні доходи?

7. Податкова знижка - кому надається, як визначається?

8. Види податкових соціальних пільг

9. Порядок надання податкових соціальних пільг.

10. Як оподатковуються доходи від продажу рухомого і нерухомого майна?

11. Порядок оподаткування спадщини і подарунків.

12. Порядок сплати податку.