Принципы налогового права

В юридической науке под принципами принято понимать закреп­ленные в действующем законодательстве основополагающие руково­дящие начала и идеи, выражающие сущность норм данной отрасли пра­ва и главные направления государственной политики в области право­вого регулирования соответствующих общественных отношений.

Принципы налогового права представляют собой систему коор­динат, в рамках которой оно развивается, и одновременно - вектор, определяющий направление развития данной отрасли, что особенно актуально для налогового права в целом в условиях продолжающейся налоговой реформы. В условиях, когда еще окончательно не вырабо­тана общепринятая концепция построения и развития налоговой сис­темы РФ, не определены на государственном уровне ориентиры нало­говой политики страны, принципы налогового права становятся цен­ностными ориентирами, вектором развития такого сложного социаль­ноэкономического феномена, как налоговая система.

Принципы налогового права - это основополагающие и руково­дящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены фе­деральным законом.

В 1997 году в постановлении по одному из дел о проверке кон­ституционности актов законодательства о налогах и сборах Конститу­ционный Суд РФ отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых феде­ральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ кон­ституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации».

Таким образом, Конституционный Суд РФ указал на общеценно­стную и гуманитарную правовую природу отраслевых принципов на­логового права.

Принципы налогового права включают в себя и общие принципы налогообложения (как экономические, так и юридические).

Принципы налогового права делятся на два вида:

• социально-правовые (как правило, имеют общеправовое значение);

• специально-правовые принципы.

К социально-правовым принципам относят присущие и другим отраслям права принципы:

- законности,

- гуманизма,

- демократизма,

- равенства.

Специально-правовые принципы (в литературе их именуют также отраслевыми принципами) определяют специфику налогового права.

В отдельных случаях в литературе выделяются экономические принципы налогообложения, принципы налогового права и принципы организации налоговой системы. Однако при этом следует учитывать, что важнейшие для юридической науки экономические принципы на­логообложения (например, принцип экономического основания налого­обложения) и организационные принципы налоговой системы (напри­мер, принцип ее единства) являются и принципами налогового права.

К основным (базовым) принципам налогового права относят:

• принцип законности налогообложения;

• принцип всеобщности и равенства налогообложения;

• принцип справедливости налогообложения;

• принцип взимания налогов в публичных целях;

• принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

• принцип экономического основания налогов (сборов);

• принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

• принцип определенности налоговой обязанности;

• принцип единства экономического пространства РФ и единст­ва налоговой политики;

• принцип единства системы налогов и сборов и др.

1.1.5.