§ 1. Налог на имущество физических лиц
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г.
;инструкция Госналогслужбы «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» от 30 мая 1995 г. №31;
инструкция МНС России по применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 2 ноября 1999 г. № 54.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.
Объектами обложения налогами признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).
Учитывая, что объект налогообложения — это юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности — в качестве объекта налогообложения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. В зависимости от стоимости имущества установлены следующие ставки налога на имущество (рис. 8). Стоимость имущества Ставка налога до 300 тыс. руб. до 0,1% от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб, от0,1 до 0,3% свыше 500 тыс. руб. от 0,3 до 2,0% Рис. 8
До внесения изменений в Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» Федеральным законом от 17 июля 1999 г. определение ставок налога относилось к компетенции законодательной власти субъектов РФ.
Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения или приобретения.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» сумма налога с имущества, в собственность физических лиц в по
рядке наследования, в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с ч. 3 п. 5 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц».
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в они были уничтожены
или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года налога производится с месяца, в котором возник
ло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных
Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров (рис.9). Объекты налогообложения Размеры налога (в процентах
от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог) Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы 10 (с каждого киловатта мощности) 13,6 Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил) с каждой лошадиной силы 5 (с каждого киловатта мощности) 6,8 Парусные суда с каждого пассажиро-места 30 Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил) с каждой лошадиной силы 3 (с каждого киловатта мощности) 4,1 Несамоходные (буксирные) суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости 10 Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок) 5 — Рис.9
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15сентябряи 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения до-пускается не более чем за три предыдущих года.
Закон РФ «О налоге на имущество физических преду
сматривает освобождение от уплаты налога на имущество некоторых категорий граждан. Льгота в виде освобождения от уплаты налога на транспортные средства предусмотрена и для владельцев моторных лодок с мощностью не более 10 или
7,4 кВт. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы налоговые органы.