Тема 6. Налоговое право Российской Федерации

Вопросы для обсуждения

1. Законодательное определение налога и сбора. Система налогов и сборов.

2. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов.

3.

4. Правовое регулирование налогового контроля.

5. Налоговая ответственность.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными актами установлена сегодня система налогов и сборов в РФ?

2. Дайте понятие налогового права.

3. Чем характеризуется налоговое право как подотрасль финансового права?

4. В чем заключается отличие налога от сбора?

5. В каких случаях обязанность по уплате налога и сбора прекращается?

6. Что такое взыскание налога?

7. Каков механизм взыскания налога?

8. Дайте понятие налоговой ответственности.

9. Дайте понятие налогового правонарушения.

10. Охарактеризуйте составы налоговых преступлений.

Задания

1. Установите соответствие между приведенными ниже элементами налогообложения и их определениями:

Термины:

1) налоговый период;

2) объект налогообложения;

3) налоговая ставка;

4) налогоплательщики;

5) налоговая база;

6) налоговая льгота.

Определения:

1) операции по реализаций товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2) элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

3) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4) организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

5) предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

6) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя подписать акт?

3. На семинаре, посвященном налоговому праву, студент Л. заявил, что в качестве объектов налогообложения выступают доходы и имущество налогоплательщика, а налоговым периодом называется время, в течение которого должна быть определена налог база и уплачен налог.

Оцените верность суждений студента Л., и, если они неверны, поясните почему. Как бы вы ответили на вопрос, что такое объект налогообложения и налоговый период? Какие еще элементы налогообложения вы знаете?

4. Дайте определение ставки налога. Какие виды налоговых ставок вам известны?

К каким видам относятся ставки, установленные налогом доходы физических лиц, транспортным налогом, земельным налогом, налогом на прибыль организаций, налогом на добычу полезных ископаемых, налогом на имущество организаций?

5. Какие из перечисленных актов относятся к источникам налогового права:

- требование налогового органа об уплате суммы налога;

- уведомление об уплате налога на имущество физических лиц;

- решение суда о взыскании в бюджет штрафов за налоговое правонарушение;

- Налоговый кодекс РФ;

- Постановление Конституционного Суда РФ;

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ вопросам применения норм части первой Налогового кодекса РФ;

- Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ по делу об обжаловании акта налогового органа о взыскала в бюджет сумм неуплаченных организацией налогов и пени;

- Соглашение между Российской Федерацией и иностранным государством об избежании двойного налогообложения;

- Конституция РФ;

- решение представительного органа власти местного самоуправления об установлении ставок земельного налога?

6. Сформулируйте определение налогового представителя. Какие налогового представительства предусмотрены законодательством о налогах и сборах? Кто может выступать налоговым представителем коммерческой организации-налогоплательщика:

- ее руководитель;

- ее бухгалтер;

- ее юрист;

- адвокат, заключивший с ней договор на юридическое обслуживание и имеющий доверенность на ведение дел в суде;

- сотрудник налогового органа, в котором организация состоит на налоговом учете;

- прокурор;

- следователь милиции;

- мировой судья;

- аудитор аудиторской фирмы, обслуживающей организацию-

налогоплательщика?

7.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы неуплаченного налога? Как следует разрешить ситуацию, если сумма налога поступит на другой бюджетный счет?

8. ООО «Альфа» встало на учет в налоговом органе лишь через два месяца после начала фактического ведения им своей предпринимательской деятельности, мотивируя это тем, что только с этого момента организация начала получать прибыль и, соответственно, должна платить налоги. Налоговый орган принял решение о наложении штрафа на ООО «Альфа». Прав ли налоговый орган? Когда возникает обязанность встать на налоговый учет и связана ли она с фактическим получением прибыли?

9. Коммерческий банк открыл счет для внесения суммы уставного капитала вновь образованного юридического лица и одновременно открыл данному юридическому лицу расчетный с предъявления справки о постановке организации на налог учет. В тот же день банк сообщил о заключении договора и открытии счета в налоговый орган. Налоговый орган принял решение о наложении на банк штрафа.

Банк не согласился с этим и обжаловал данное решение.

Кто прав в данном случае? Ответ обоснуйте ссылками на нормы законодательства.

10. В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя Остапа Б. налоговый инспектор Ипполит В. осмотрел помещение, используемое предпринимателем для торговли, складские и подсобные помещения. На с дующий день В. пришел домой к Б. и, пользуясь отсутствием предпринимателя, попросил его жену показать жилое помещение с целью выяснить, не используется ли оно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли По результатам проведенной проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Б.

11. Индивидуальный предприниматель О. попал в автомобильную

катастрофу, в результате чего два месяца пролежал в больнице и не уплатил своевременно сумму налога. Налоговый орган установил, что образовалась недоимка в сумме 50 000 рублей, и вынес решение о привлечении

предпринимателя к налоговой ответственности. О. отказался заплатить штраф, сославшись на то, что данное правонарушение было совершено им вследствие болезненного состояния.

Как, по вашему мнению, следует разрешить возникший конфликт?

12. Гражданин В. не уплатил в установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Налоговая инспекция, выяснив, что у гражданина В. есть счет в банке, на который зачисляется его заработная плата, направила в банк инкассовое поручение, по которому банк списал сумму задолженности гражданина В. перед бюджетом.

Оцените действия налогового органа и банка. Каким образом возможно взыскание сумм налогов с физического лица? Может ли гражданин В. привлечь налоговый орган и банк к ответственности за совершенные ими действия?

13. Гражданин М. имеет в собственности квартиру и автомобиль, а также приобрел недостроенный жилой дом. Какие налоги должен уплачивать гражданин М.? Должен ли он платить налог на имущество физических лиц за недостроенный дом?

14. Юридическое лицо перечислило по платежному поручению денежные средства в счет уплаты налога. Платеж осуществлен через банк путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, что подтверждается выпиской банка и платежным поручением, на котором имеется отметка о его принятии к исполнению. Денежных средств на счете было достаточно, однако бюджет деньги не поступили.

С какого момента считается исполненной обязанность по уплате налога налогоплательщиком? На какой принцип налогового права должен ссылаться в данном случае налогоплательщик? Должен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?

Основная литература:

1.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова.

- 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Норма: ИНФРА-М, 2019. - 800 с. - ISBN 978-5-91768-837-4. - Текст: электронный. - URL:

https://znanium.com/read?id=354541 (дата обращения: 12.12.2023) - Режим доступа: по подписке. (главы 15 -20)

Дополнительная литература:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. No 145- ФЗ // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс'. - Текст: электронный. -

URL: http://www.consultant. ru/document/ cons_doc_LAW_19702/ (дата

обращения: 12.12.2023)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I от 31 июля 1998 г.

No 146-ФЗ // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс '. - Текст:

электронный. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 12.12.2023)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II от 5 августа 2000 г.

No 117-ФЗ // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс '. - Текст:

электронный. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 12.12.2023)

4. Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 г. No 173-ФЗ 'О валютном

регулировании и валютном контроле ' // Справочно-правовая система

'Консультант Плюс '. - Текст: электронный. - URL:

http://www. consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_4 5458/ (дата обращения:

12.12.2023)

5. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. No 86-ФЗ 'О Центральном

банке Россиискои“ Федерации (Банке России )' // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс '. - Текст: электронный. - URL:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/ (дата обращения:

12.12.2023)

6. Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ 'О Счетнои палате

Российской Федерации ' // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс '. - Текст: электронный. - URL:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144621/ (дата обращения:

12.12.2023)

7. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. No 395-1 'О банках и банковской"

деятельности' // Справочно-правовая система 'Консультант Плюс '. - Текст:

электронный. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/

(дата обращения: 12.12.2023)