Общие положения о налогах и сборах

ОСНОВНЫЕ КАТЕГОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Государственные доходы - денежные средства, поступающие в процессе распределения или перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые для финансирования задач и функций государства.

Налоговое право - подотрасль финансового права, регулирующая общественные отношения, возникающие в процессе установления, расчета и уплаты налогов и сборов, а также в процессе осуществления налогового.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взима­емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад-лежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив-ного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опреде­ленных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Принципы налогообложения:

1) всеобщность - является конституционным принципом (ст. 57): «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»;

2) верховенство представительной власти в установлении налогов;

3) прямое действие во времени законов, ухудшающих положение налогоплательщиков;

4) однократность налогообложения;

5) очередность взимания налогов из одного источника;

6) определенность налогообложения;

7) приоритет ратифицированных Российской Федерацией междуна­родных правил налогообложения;

8) равенство налогообложения - заключается в том, что плательщики определенного налога и сбора должны уплачивать налог или сбор на равных основаниях;

9) установление налогов и сборов только через должную правовую процедуру и в должной правовой форме - означает, что установление налогов и сборов осуществляется только в форме законов;

10) принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах - означает, что все выше­указанные правовые пробелы и противоречия законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

11) экономическое обоснование налогов и сборов;

12) определенность налогового обязательства - означает, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие, когда и в каком порядке он должен платить налоги и сборы;

13) взимание налогов и сборов в публичных целях - означает, что налоги и сборы устанавливаются и взимаются с целью финансового обеспечения деятельности публичной власти (органов государственной власти и местного самоуправления).

Функции налогов и сборов:

а) фискальная;

б) регулятивная.

Система налогов и сборов:

I. В зависимости от уровня взимания налога и сбора:

а) федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установ­лены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина;

б) региональные налоги - налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Россий­ской Федерации:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог;

в) местные налоги и сборы - налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

торговый сбор.

II. В зависимости от налогоплательщика:

а) налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц);

б) налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций и т.д.);

в) смешанные налоги, т.е. уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами (транспортный налог, земельный налог и т.д.).

III. В зависимости от фактического плательщика налога:

а) прямые (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог и т.д.);

б) косвенные (налог на добавленную стоимость; акцизы).

Основными элементами законодательства о налогах и сборах являются:

1) налогоплательщики и плательщики сборов

2) объект налогообложения;

3) налоговая база;

4) налоговый период;

5) налоговая ставка;

6) порядок и сроки уплаты налога;

7) налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1. Налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

2. Объект налогообложения - предмет реального (физического) мира с которым связано налоговое обязательство и качество которого определяет сумму налога. Сюда включаются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

3. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее опреде­ления, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым Кодексом.

4. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

6. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - 1) способ; 2) форма;

3) сроки уплаты налога.

1. Способ:

а) разовая уплата всей суммы налога;

б) уплата налога частями в течение всего установленного периода с окончательным расчетом по окончании налогового периода.

2. Форма:

а) наличная;

б) безналичная;

в) в валюте Российской Федерации;

г) в иностранной валюте.

3. Сроки: определяются календарной датой или периодом времени, исчисляемым годами, месяцами, днями, а также определяется указанием на событие, которое должно наступить.

7. Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Выделяют следующие варианты льгот:

а) установление необлагаемой налогом части объекта;

б) освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий полностью или на определенный срок;

в) понижение налоговых ставок.

3.2.