Предоставление информации о налогах и сборах

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Чтобы исполнять эту конституционную обязанность, граждане и юридические лица должны обладать информацией о таких законно установленных налогах и сборах, а налоговые и финансовые органы в свою очередь должны соответствующую информацию предоставлять.

Согласно ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также они имеют право получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения. Кроме того, Минфин России должен предоставлять налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а финансовые органы в субъектах Федерации и органы местного самоуправления — по вопросам применения соответственно регионального законодательства о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

В соответствии с данными положениями был принят Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468@ «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками»[98].

В Приказе установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменном виде) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения форм налоговой отчетности.

Информационная работа должна отвечать следующим основным требованиям: своевременность информирования; четкость в изложении материала; наглядность форм подачи материала; качество; актуальность для различных категорий налогоплательщиков и др.

В Приказе подчеркивается, что необходимо проводить информационную работу по представлению данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности по почте и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для этого рекомендуется регулярно проводить семинары с налогоплательщиками, активно привлекать к участию в семинарах руководителей организаций, размещать в СМИ информацию о преимуществах такого способа представления документов. Налоговым органам рекомендуется вручать налогоплательщикам соответствующие памятки.

Должен быть организован доступ налогоплательщиков к программным продуктам, предназначенным для формирования в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Для этого на видном месте целесообразно установить компьютер и предоставить налогоплательщикам доступ к нему. Запись программных продуктов на электронные носители производится налогоплательщиком самостоятельно. Возле компьютера следует разместить перечень имеющихся программных продуктов и подробную инструкцию о действиях налогоплательщика при записи этих программных продуктов.

В Приказе различается индивидуальное и публичное информирование налогоплательщиков.

При приеме устного запроса налогоплательщика (по телефону или лично) сотрудник отдела работы с налогоплательщиками дает ответ самостоятельно. В случае невозможности ответить на вопрос он должен пригласить сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, занимающегося информированием налогоплательщиков (в том числе в письменной форме).

Запросы налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также о порядке заполнения форм налоговой отчетности, поступившие в инспекцию ФНС России по почте или лично, зарегистрированные отделом финансового и общего обеспечения (общего обеспечения), направляются руководителем или его заместителем в установленном порядке в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответов.

Ответ должен быть дан налогоплательщику — физическому лицу не позднее 30 календарных дней с момента поступления, если требуется дополнительное изучение и проверка, и не позднее 15 календарных дней в остальных случаях; налогоплательщику — юридическому лицу — не позднее 30 календарных дней от даты регистрации запроса. Запросы налогоплательщиков, перешедших на представление отчетности по телекоммуникационным каналам связи, рассматриваются в первую очередь, и ответы им даются не позже 15 календарных дней от даты регистрации запроса. Ответ на запрос дается в простой, четкой и понятной форме с указанием Ф.И.О., номера телефона исполнителя.

Публичное информирование в основном проводится посредством размещения информации на стендах, а также путем проведения семинаров с налогоплательщиками.

На стендах с организационно-распорядительной информацией размещается следующая информация: режим работы инспекции ФНС России; реквизиты инспекции ФНС России (почтовый адрес, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и др.); коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, общего классификатора административно-территориальных образований; сведения о семинарах, круглых столах и т.д.; адреса официальных интернет-сайтов ФНС России, УФНС России по субъекту Российской Федерации, координаты специализированного оператора связи; номер телефона горячей линии.

На тематических стендах должна быть размещена следующая информация: государственная регистрация и постановка на учет юридических лиц; государственная регистрация и постановка на учет индивидуальных предпринимателей; информация о порядке представления налоговых деклара

ций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов; порядок оформления платежных документов на уплату налогов; информация о регистрации и снятии с учета контрольно-кассовой техники; информационные материалы по местным налогам и сборам; информация о налогообложении доходов физических лиц.

Семинары проводятся с различными категориями налогоплательщиков с целью информирования о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения. Семинары делятся на тематические и семинары по общим вопросам. В качестве лекторов в семенарах принимают участие специалисты инспекции ФНС России и управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

При организации семинаров рекомендуется: выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции ФНС России; сформулировать тему семинара и определить дату его проведения; обозначить цель проведения семинара; согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами; составить программу семинара; согласовать с руководителем инспекции ФНС России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре; утвердить программу семинара у руководителя инспекции ФНС России; разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции ФНС России, в средствах массовой информации.

Следует заранее обеспечить налогоплательщикам возможность задать вопросы по теме семинара. На семинаре рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, разбирать ошибки налогоплательщиков на конкретных примерах, для отзывов о проведенных семинарах использовать анкеты.

Не во всех муниципальных образованиях есть инспекции Федеральной налоговой службы. Для информирования налогоплательщиков в таких муниципальных образованиях создаются территориально обособленные рабочие места в административных центрах муниципальных образований (ТОРМ). Организация работы с налогоплательщиками на ТОРМ зависит от наличия или отсутствия стабильного удаленного доступа к информационным ресурсам инспекции ФНС России межрайонного уровня.

Для организации информационной работы на ТОРМ размещаются стенды с информацией, аналогичной размещаемой в межрайоннии инспекции ФНС

России. В рамках проводимых семинаров межрайонная инспекция организует проведение семинаров и круглых столов для налогоплательщиков на ТОРМ. Сотрудники ТОРМ отвечают на устные вопросы налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, порядке заполнения форм налоговой отчетности. Письменные запросы от налогоплательщиков по реестру передаются в отдел работы с налогоплательщиками межрайонной инспекции ФНС России. Ответы в письменной форме подготавливаются в отделе работы с налогоплательщиками межрайонной инспекции и передаются в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.