Відповідальність об’єктивно необхідна і є гарантом нормальних взаємовідносин підприємств і банків, дотримання порядку безготівкових розрахунків, договірної і розрахункової дисципліни, чинного законодавства і нормативних актів.

Ця відповідальність визначається, з одного боку, нормативно- законодавчими документами, а з іншого - договорами між підприємствами і банками.

Основні вимоги до касової дисципліни викладені в Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженому постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р.

Розглянемо порушення, за які передбачена адміністративна відповідальність.

1. Перевищення обмеження на готівкові розрахунки. Як зазначено в п. 6 Положення про касові операції, суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами:

1) між собою - у розмірі до 10000 грн. включно;

2) з фізичними особами - у розмірі до 50000 грн. включно.

Отже, перевищення обмеження на готівкові розрахунки призведе до застосування штрафу згідно зі ст. 163-15 КпАП. Фізосіб- підприємців і посадових осіб юрособи можуть притягти до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі від 100 до 200 НМДГ (від 1700 до 3400 грн.). У разі повторного протягом року порушення особою, яку було піддано адміністративному стягненню, - від 500 до

1000 НМДГ (від 8500 до 17000 грн.). Справи про такі порушення розглядають податківці (ст. 234-2 КпАП).

Пунктом 7 Положення про касові операції передбачено, що фізичні особи протягом одного дня також можуть розраховуватися із суб’єктами господарювання лише в межах суми 50000 грн. (за одним або декількома платіжними документами). Було б логічно, щоб у разі перевищення граничної суми розрахунку в такому випадку відповідальність ніс саме платник, тобто людина (громадянин). Але, зважаючи на те що нині відповідальність до фізичних осіб за перевищення граничних сум розрахунків законодавством не передбачено, найімовірніше, що й у цій ситуації штрафуватимуть саме отримувача коштів (його посадових осіб). Адже він був повинен проконтролювати суму платежу під час оприбуткування готівки.

2. Несвоєчасна здача виручки. Установлюючи ліміт каси, підприємства також зобов’язані визначитися зі строками здачі готівкової виручки в банк. Своєю чергою, необхідно враховувати передбачені п. 48 Положення про касові операції обмеження:

1) підприємства, розташовані в населених пунктах, де є банки, повинні здавати виручку щодня в день її надходження до каси;

2) підприємства, в яких час закінчення робочого дня, установлений правилами внутрішнього трудового розпорядку та графіками змінності, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки в день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки до каси дня;

3) підприємства, розташовані в населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж раз на 5 робочих днів.

Порушення цих строків може призвести до застосування санкцій: за ст. 164-2 КпАП: штраф від восьми до п’ятнадцяти

неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; за повторне

протягом року порушення - штраф від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за ст. 1644 КпАП: штраф на осіб, відповідальних за здавання виручки, - від 17 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів

громадян, за повторне протягом року порушення - від 43 до 175 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Рішення про накладення такого штрафу приймають органи Національної поліції (ст. 222 КпАП).

2.3.