Стаття 494. Протокол про порушення митних правил.

1. Про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова осо­ба органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за фор­мою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та ре­алізує державну податкову і митну політику.

2. Протокол про порушення митних правил повинен містити такі дані:

1) дату і місце його складення;

2) посаду, прізвище, ім’я, по батькові посадової особи, яка склала протокол;

3) необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено;

4) місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил;

5) посилання на статтю цього Кодексу, що передбачає адміністративну відповідальність за таке порушення;

6) прізвища та адреси свідків, якщо вони є;

7) відомості щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення та документів, вилучених згідно зі статтею 511 цього Кодексу;

8) інші необхідні для вирішення справи відомості.

3. Протокол підписується посадовою особою, яка його склала. Якщо при складенні прото­колу була присутня особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, протокол підписується і цією особою, а за наявності свідків - і свідками.

4. Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення мит­них правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазна­ченням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

5. У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз’яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

6. У разі потреби в протоколі зазначаються також місце, дата і час розгляду справи про по­рушення митних правил.

7. Протокол складається у двох примірниках, один з яких вручається під розписку особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

8. У разі відмови особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушен­ня митних правил, одержати примірник протоколу до протоколу вноситься відповідний запис, який підписується посадовою особою органу доходів і зборів, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, після чого зазначений примірник протягом трьох робочих днів надсилається осо­бі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за по­відомленою нею або наявною в митниці адресою (місце проживання або фактичного перебу­вання). Протокол вважається врученим навіть у разі, якщо особа, яка притягується до адмініс­тративної відповідальності за порушення митних правил, не перебувала за повідомленою нею адресою або місце проживання чи фактичного перебування, назване нею, є недостовірним.

9. Протокол, а також вилучені товари, транспортні засоби комерційного призначення та документи, зазначені в протоколі, передаються до митниці, в зоні якої виявлено порушення ми­тних правил.

У цій статті міститься перелік обов’язкових реквізитів протоколу, без яких він не має доказового значення чи його можна оскаржити.

Протокол про порушення митних правил займає провідне місце в числі засобів, за допомогою яких встановлюються фактичні дані, на підставі яких у визначеному законом порядку посадові особи органів доходів і зборів установлюють наявність чи відсутність митного правопорушення, вину особи в його вчиненні та інші обставини, що вказуються у ст.

Протокол про порушення митних правил складається за формою, установленою центральним ор­ганом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері фінансів, невідкладно, тобто, посадовою особою у найкоротші строки проводиться юридична оцінка діянням, що містять ознаки порушень митних правил та, за наявності достатніх підстав, складається протокол про порушення митних правил.

Протокол про порушення митних правил є об’єктивованим відображенням акту порушення спра­ви про митне правопорушення і слугує підставою для подальшого провадження в справі про пору­шення митних правил.

Протокол складається у кожному випадку виявлення порушення митних правил, він є єдиною формою документа, в якому фіксується факт вчинення порушення митних правил, ніякого іншого до­кумента про прийняття до провадження органами доходів і зборів не оформляється. Від того, наскі­льки грамотно, змістовно і умотивовано складений протокол, залежить якість розгляду справи про порушення митних правил, правильність розгляду справи по суті й обгрунтованість застосування ад­міністративного стягнення.

Протокол про порушення митних правил - це комплексне джерело доказової інформації. Однак він набуває значення доказу в таких випадках, коли:

- протокол складений уповноваженою на те посадовою особою органів доходів і зборів;

- складений не пізніше термінів, передбачених для накладення адміністративного стягнення;

- зміст протоколу відповідає усім вимогам, передбаченим коментованою статтею.

Особливе доказове значення має та частина протоколу, в якій міститься вказівка про вид та хара­ктер порушення митних правил та посилання на конкретну статтю МК України, що порушена. У цій частині протоколу формулюється обвинувачення. Тому однією з найважливіших частин протоколу є його описова частина, яка містить інформацію про місце, час скоєння та сутність порушення митних правил.

При викладенні суті порушення митних правил у протоколі зазначаються обставини його вияв­лення, спосіб учинення, характер правопорушення, кваліфікаційні ознаки. Якщо вчинені протиправні дії кваліфікуються за кількома статтями Митного кодексу України, у протоколі послідовно опису­ються ознаки цих порушень митних правил.

При складанні протоколу необхідно точно вказувати дані про особу, яка притягається до адмініс­тративної відповідальності (П.І.Б., посада, юридична та фактична адреса, телефон). Як правило, особа правопорушника встановлюється на підставі документів, що посвідчують особу (паспорт, військовий квиток, посвідчення водія тощо). Неприпустимо записувати в протоколі прізвище порушника тільки з його слів, тому що можливі випадки, коли порушники з метою уникнення відповідальності можуть назвати прізвища й адреси відомих їм громадян.

Ураховуючи вимоги Митного кодексу України під час складення протоколу про порушення мит­них правил особа, що притягується до відповідальності, може бути відсутня.

Складення протоколу про порушення митних правил за відсутності особи, яка притягується до відповідальності, можливо, коли встановлено факт її відсутності на території України, а також у ви­падках, коли цю особу викликано до органу доходів і зборів запрошенням, однак вона не з’явилась, не повідомивши про причини.

У запрошенні зазначається куди й до кого особа повинна з’явитися, а також день і час. Запро­шення вручається особі під підпис, а в разі її тимчасової відсутності - дорослим членам сім’ї, адміні­страції за місцем роботи, житловим органам за місцем проживання або надсилається їй рекомендова­ним листом з повідомленням.

У протоколі повинні бути точно зазначені прізвище, ім’я по батькові свідків правопорушення, якщо вони є. Відомості про цих осіб, зафіксовані в протоколі, а також отримана від них інформація виконують функції доказів у справі і є умовою її вирішення в точній відповідності з законом.

У протоколі необхідно вказати такі дані:

- найменування та індивідуальні ознаки предметів, що є безпосередніми об’єктами порушення митних правил, їх кількість та вага, вартість, а також кількість однорідних з ними предметів, які про­пущені, прийняті або повернуті;

- найменування затриманих предметів зі спеціально виготовленими тайниками, їх індивідуальні ознаки, кількість, вартість;

- найменування транспортних засобів комерційного призначення, що використовувалися для пе­реміщення безпосередніх предметів порушення митних правил, їх індивідуальні ознаки;

- найменування затриманих документів, необхідних для розгляду справи (ВМД, провізна відо­мість, товарно-транспортні документи, контракти та інше);

- предмети, транспортні засоби, вилучені з метою забезпечення стягнення штрафів, їх індивідуа­льні ознаки, кількість, вага, вартість.

Також у протоколі необхідно зробити наступні записи:

- якою мовою велась бесіда з особою, відносно якої складено протокол, якщо ця особа не достат­ньо володіє українською мовою; ким був перекладений зміст протоколу на зрозумілу правопорушни­ку мову, і якщо перекладачем - то його прізвище, ім’я та по батькові, адреса та місце роботи;

- про те, що особі, стосовно якої складено протокол, відомо про час та місце розгляду справи, а також що вона одержала копію протоколу.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за по­рушення митних правил, роз’яснюються її права, передбачені статтею 498 МК України, свідку - пе­редбачені статтею 504 Митного кодексу України, перекладачу - передбачені статтею 503 Митного кодексу України, про що в протоколі вчиняється відповідний запис, який підписується цією особою.

Особі, яка притягується до адміністративної відповідальності повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу на умовах, ви­значених статтею 521 МК України, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Протокол про порушення митних правил обов’язково підписується посадовою особою, яка його склала, якщо при складанні протоколу була присутня особа, яка притягається до відповідальності, протокол підписується і цією особою, а при наявності свідків, понятих, інших осіб, він може бути підписаний також і цими особами.

Якщо ж особа, яка притягається до відповідальності, відмовилась від підпису, то про це повинен бути зроблений спеціальний запис. У такому випадку примірник протоколу про порушення митних правил надсилається протягом трьох робочих днів цій особі за повідомленою нею адресою чи за на­явною в органі доходів і зборів адресою.

Підпис особи у протоколі не говорить про визнання нею своєї вини, це означає лише одне: вона ознайомилася зі змістом протоколу, і він їй відомий.

Як зазначено вище, протокол повинен бути складений об’єктивно. Не можна приписувати особі такі дії, яких вона не вчиняла. У той же час посадові особи, що складають протокол, зобов’язані за­безпечити особі, яка притягається до адміністративної відповідальності можливість скористатися правами, що йому гарантовані законом (ст. 498 МК України). Ці процесуальні права повинні бути їй роз’яснені, про що в протоколі робиться спеціальна відмітка.

Також, під час складання протоколу про порушення митних правил може бути присутній захис­ник (ст. 500 МК України).

Особа, яка притягається до відповідальності має право ознайомитися зі змістом складеного про­токолу. Це дозволяє йому, по-перше, дізнатись за вчинення якого конкретного проступку та на під­ставі якої статті МК України вона притягається до відповідальності, і, по-друге, надати свої пояснен­ня з приводу обставин, що зазначені в протоколі.

Особа, щодо якої складено протокол має право власноручно записати свої зауваження щодо зміс­ту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу.

Відсутність у протоколах підписів про роз’яснення особам, які притягаються до відповідальності, відсутність позначки про наявність чи відсутність зауважень, про вручення копій протоколів можуть бути підставою для оскарження рішень прийнятих за результатами розгляду цих справ.

Протокол про порушення митних правил складається у двох примірниках, перший з яких зали­шається в справах органу доходів і зборів, другий вручається під розписку особі, щодо якої складено протокол.

Якщо власник предметів, які є безпосередніми об’єктами порушення митних правил, не встанов­лений, другий примірник протоколу може бути вручений іншим зацікавленим особам (капітану кора­бля, начальнику поїзда та ін.). Реквізити бланку протоколу, які передбачені для відомостей про місце та час розгляду справи, в цих випадках не заповнюються.

До протоколу про порушення митних правил можуть бути додані фотознімки, матеріали звукоза­пису та відеозапису, плани, схеми, відбитки тощо. Фотографії, схеми, малюнки, креслення - це ілюстрації, що пояснюють зміст протоколу, а в сукупності своїй становлять складову його частину.

Слід визнати, що протокол про порушення митних правил слугує не тільки підтвердженням фак­ту порушення справи, а й виступає досить важливим джерелом інформації про обставини скоєного правопорушення.

При складанні протоколу про порушення митних правил можливо проведення наступних дій: опитування осіб про порушення митних правил, адміністративне затримання, витребування докумен­тів, проведення митних обстежень, вилучення предметів, транспортних засобів та документів.