Власні та закріплені доходи

Основним механізмом розподілу доходів у бюджетній системі є за­кріплення визначених видів доходів за бюджетами, що здійснюється за допомогою закріплених доходів.

Закріплені доходи - доходи, які на постійній основі Бюджетним ко­дексом віднесено до дохідної частини бюджетів певного рівня на неви- значений у часі строк у розмірі територіального надходження повністю або в чітко фіксованому розмірі (нормативі).

Закріплені доходи поділяють на дві групи:

- доходи, закріплені за державним бюджетом;

- доходи, закріплені за місцевими бюджетами.

Відповідно до ст. 29 Бюджетного кодексу України доходи Дер­жавного бюджету охоплюють:

1) податок на доходи фізичних осіб (крім податку, визначеного пунк­том 1-1 цієї частини статті), що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України у розмірі 25 відсотків на відповідній тери­торії України (крім території міст Києва та Севастополя) та у розмірі 60 відсотків - на території міста Києва та Севастополя;

2) податок на доходи фізичних осіб від оподаткування пасивних до­ходів у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) бан­ківський рахунок, процентів на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці, що сплачується (перераховується) згідно з Податко­вим кодексом України;

3) військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з пунк­том 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України;

4) 90 відсотків податку на прибуток підприємств (крім податку на при­буток підприємств державної власності, що зараховується до загально­го фонду державного бюджету в повному обсязі, та податку, визначе­ного пунктом 18 частини першої статті 64, пунктом 1-2 частини першої статті 66 та пунктом 2 частини першої статті 69 Бюджетного кодексу);

5) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

6) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місце­вого значення);

7) 75 відсотків рентної плати за користування надрами для видо­бування корисних копалин загальнодержавного значення (крім рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату, яка зараховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі);

8) податок на додану вартість;

9) акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (про­дукції) (крім акцизного податку, визначеного пунктом 6 частини першої статті 66 Бюджетного кодексу);

10) акцизний податок з ввезених на митну територію України підак­цизних товарів (продукції);

11) ввізне мито;

12) вивізне мито;

13) рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магі­стральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;

14) рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;

15) рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України;

16) 20 відсотків екологічного податку (крім екологічного податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже нако­пичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробни­ками понад встановлений особливими умовами ліцензії строк, який зара­ховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі);

17) плата за проїзд автомобільними дорогами транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вагові або габаритні параме­три яких перевищують нормативні;

18) збір на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження;

19) частина чистого прибутку (доходу) Державних унітарних підпри­ємств та їх об'єднань, що вилучається до державного бюджету відповід­но до закону, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) гос­подарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність;

20) кошти, що перераховуються Національним банком України від­повідно до Закону України “Про Національний банк України”;

21) плата за розміщення тимчасово вільних коштів Державного бюд­жету (крім коштів, отриманих вищими та професійно-технічними на­вчальними закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);

22) кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата за розміщення належних їм бюджетних коштів на по­точних рахунках іноземних банків;

23) платежі, пов'язані з перебуванням Чорноморського флоту Росій­ської Федерації на території України, відповідно до укладеної 28 травня 1997 року Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про взаємні розрахунки, пов'язані з поділом Чорноморського флоту та пе­ребуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;

24) платежі, пов'язані з виконанням Угоди між Кабінетом Міністрів України та Урядом Російської Федерації про участь Російської Федера­ції в розвитку соціально-економічної сфери м.

25) кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються від­повідно до закону (крім штрафів, визначених пунктами 37-39 частини першої статті 64, пунктами 26 і 27 частини першої статті 66 та пунктами 11, 12, 13 і 13-1 частини першої статті 69 Бюджетного кодексу);

26) плата за надання адміністративних послуг (крім плати, визначе­ної пунктом 36 частини першої статті 64 та пунктом 20-1 частини першої статті 69 Бюджетного кодексу);

27) адміністративний збір за державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень (крім адміністративного збору, визна­ченого пунктом 36-1 частини першої статті 64 та пунктом 20-5 частини першої статті 69 Бюджетного кодексу);

28) 85 відсотків плати за надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, а також 85 відсотків плати за одержання інформації з інших державних реєстрів, держателем яких є центральний орган виконавчої влади з формування та забезпечення реалізації державної правової по­літики та центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реаліза­цію державної політики у сферах державної реєстрації актів цивільного стану, державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, держав­ної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громад­ських формувань;

29) плата за скорочення термінів надання послуг у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень і державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, а також плата за надання інших платних послуг, пов’язаних з такою державною реєстрацією (крім плати, визначеної пунктом 36-3 частини першої статті 64 та пунктом 20-6 частини першої статті 69 Бюд­жетного кодексу);

30) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати, визначеної пунктами 21-25, 27 і 28 частини першої статті 64, пунктами 18-22, 24 і 25 частини першої статті 66 та пунктом 10-1 части­ни першої статті 69 Бюджетного кодексу);

31) адміністративний збір за проведення державної реєстрації юри­дичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (крім адміністративного збору, визначеного пунктом 36-2 частини першої статті 64 Бюджетного кодексу та пунктом 20-7 частини першої статті 69);

32) збори за підготовку до державної реєстрації авторського права і договорів, які стосуються прав автора на твір, та плата за одержання контрольних марок;

33) плата за видачу дозволів на право ввезення на територію Украї­ни, вивезення з території України або транзиту через територію України наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів;

34) збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів;

35) плата за виділення номерного ресурсу;

36) плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випроміню­вання (реєстраційний збір);

37) плата за оформлення посвідчення закордонного українця;

38) кошти, отримані за вчинення консульських дій на території Украї­ни, а також кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України;

39) 50 відсотків виконавчого збору, стягнутого органами державної виконавчої служби;

40) надходження від орендної плати за користування цілісним май­новим комплексом та іншим державним майном (крім орендної плати, визначеної пунктом 10 частини третьої цієї статті та абзацом третім частини п'ятої статті 19 Закону України “Про оренду державного та ко­мунального майна”);

41) єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через дер­жавний кордон України;

42) портовий (адміністративний) збір;

43) плата за виконання митних формальностей органами доходів і зборів поза місцем розташування цих органів або поза робочим часом, установленим для них;

44) кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду, скарбів, які є пам'ятками історії та культури, майна, одержаного держа­вою в порядку спадкування чи дарування;

45) кошти від реалізації надлишкового озброєння, військової та спе­ціальної техніки, нерухомого військового майна Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових форму­вань, правоохоронних органів та інших державних органів;

46) відсотки за користування пільговим довгостроковим державним кредитом, наданим молодим сім'ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла;

47) збори на обов'язкове державне пенсійне страхування, що від­повідно до закону сплачуються з операцій з купівлі іноземної валюти в готівковій формі, при поданні ювелірних та побутових виробів з до­рогоцінних металів на клеймування державним пробірним клеймом до казенних підприємств пробірного контролю та під час набуття права власності на легкові автомобілі, з операцій придбавання (купівлі-прода- жу) нерухомого майна, з користування та надання послуг стільникового рухомого зв'язку;

48) концесійні платежі щодо об'єктів державної власності;

49) кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного ка­міння, отримані державною установою, уповноваженою на здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;

50) 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок державного бюджету, за зда­ні у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприєм­ствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

51) 90 відсотків коштів від використання (реалізації) частини вироб­леної продукції, що залишається у власності держави відповідно до угод про розподіл продукції, та/або коштів у вигляді грошового еквівалента такої державної частини продукції (крім коштів від державної частини продукції, виробленої на ділянці надр у межах континентального шель­фу і виключної (морської) економічної зони України, що зараховуються до загального фонду державного бюджету в повному обсязі);

52) кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або ін­шої міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру і безпеки;

53) інші доходи, які у встановленому порядку зараховуються до за­гального фонду державного бюджету.

Відповідно до ст.

1) 60 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (пе­рераховується) згідно з Податковим кодексом України на відповідній те­риторії (крім території міст Києва та Севастополя); 40 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з По­датковим кодексом України на території міста Києва та зараховується до бюджету міста Києва; 100 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом Укра­їни на території міста Севастополя та зараховується до бюджету міста Севастополя;

2) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Се­вастополя;

3) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місце­вого значення), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору;

4) 25 відсотків рентної плати за користування надрами для видо­бування корисних копалин загальнодержавного значення (крім рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

5) плата за використання інших природних ресурсів, що зарахову­ється до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

6) державне мито, що зараховується до бюджетів місцевого само­врядування за місцем вчинення дій та видачі документів;

7) акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роз­дрібної торгівлі підакцизних товарів, що зараховується до бюджетів об'єднаних територіальних громад, міських бюджетів;

8) 10 відсотків податку на прибуток підприємств;

9) податок на прибуток підприємств та фінансових установ кому­нальної власності.

10) податок на майно, що зараховується до бюджетів місцевого са­моврядування;

11) єдиний податок, що зараховується до бюджетів місцевого само­врядування;

12) збір за місця для паркування транспортних засобів, що зарахову­ється до бюджетів місцевого самоврядування;

13) туристичний збір, що зараховується до бюджетів місцевого само­врядування;

14) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сер­тифікати, що видаються районними державними адміністраціями, ви­конавчими органами відповідних місцевих рад, яка зараховується від­повідно до районних бюджетів та бюджетів місцевого самоврядування;

15) плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

16) плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячно­го і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спир­ту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензі- атами за місцем здійснення діяльності;

17) плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Киє­ва та Севастополя ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

18) плата за державну реєстрацію (крім адміністративного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - під­приємців та громадських формувань), що зараховується до міських бюд­жетів міст Києва та Севастополя;

19) плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

20) рентна плата за користування надрами для видобування корис­них копалин місцевого значення; рентна плата за користування над­рами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин; рентна плата за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого зна­чення; рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів (крім рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування).

21) плата за розміщення тимчасово вільних коштів відповідних міс­цевих бюджетів (крім коштів, отриманих вищими та професійно-техніч­ними навчальними закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);

22) орендна плата за водні об’єкти (їх частини), що надаються в ко­ристування на умовах оренди районними, Київською та Севастополь­ською міськими державними адміністраціями, місцевими радами, яка зараховується відповідно до районних бюджетів, бюджетів місцевого самоврядування;

23) кошти від реалізації безхазяйного майна (у тому числі такого, від якого відмовився власник або отримувач), знахідок, спадкового майна (у разі відсутності спадкоємців за заповітом і за законом, усунення їх від права на спадкування, неприйняття ними спадщини, а також від­мови від її прийняття), майна, одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також валютних цінностей і гро­шових коштів, власники яких невідомі;

24) концесійні платежі щодо об'єктів комунальної власності, заснов­ником яких є районні, міські ради, об'єднані територіальні громади (крім концесійних платежів, визначених пунктом 3 частини першої статті 69-1 цього Кодексу);

25) адміністративний збір за державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень, що здійснюється виконавчими органа­ми міських рад міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, районними, районними у містах Києві та Севас­тополі державними адміністраціями, який зараховується до місцевих бюджетів за місцем надання послуг;

26) штрафні санкції за порушення законодавства про патентування;

27) адміністративні штрафи, що накладаються місцевими органами виконавчої влади та виконавчими органами місцевих рад або утворени­ми ними в установленому порядку адміністративними комісіями;

28) інші доходи, що підлягають зарахуванню до бюджетів об'єднаних територіальних громад, районних, міських бюджетів відповідно до за­конодавства.

До доходів загального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів належать:

1) 15 відсотків податку на доходи фізичних осіб;

2) 10 відсотків податку на прибуток підприємств;

3) податок на прибуток підприємств та фінансових установ комуналь­ної власності. Податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності, засновником яких є Верховна Рада Автономної Республіки Крим та обласні ради, зараховується відповідно до бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів;

4) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

5) 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місце­вого значення), що зараховуються до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів користувачами води за місцем її забору;

6) 25 відсотків рентної плати за користування надрами для видо­бування корисних копалин загальнодержавного значення (крім рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату);

7) плата за використання інших природних ресурсів, що зарахову­ється до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів;

8) акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (про­дукції), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, - до доходів бюджету Автономної Республіки Крим;

9) орендна плата за водні об'єкти (їх частини), що надаються в ко­ристування на умовах оренди Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними державними адміністраціями, яка зараховується від­повідно до бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів;

10) частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних під­приємств та їх об'єднань, що вилучається до бюджету, у порядку, визна­ченому Верховною Радою Автономної Республіки Крим та обласними радами;

11) плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за міс­цем здійснення діяльності;

12) штрафні санкції внаслідок невиконання укладених розпорядни­ком бюджетних коштів договорів із суб'єктами господарювання на при­дбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів; інші доходи, що підлягають зара­хуванню до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюдже­тів відповідно до законодавства.

У разі припинення діяльності органів місцевого самоврядування До­нецької та Луганської областей їх функції в частині бюджетних повно­важень здійснюються місцевими державними адміністраціями та вико­навчими органами міських рад за окремим рішенням Кабінету Міністрів України, що приймається на підставі звернення відповідної обласної державної адміністрації або військово-цивільними адміністраціями від­повідно до Закону України “Про військово-цивільні адміністрації” у разі їх утворення.

3.