Особливості обчислення окремих складових частин рентної плати

Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом

Платниками є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, яким надано право користуватися радіочастотним ресурсом в межах виділеної частини смуг радіочастот на підставі ліцензії на користування та дозволів на експлуатацію радіоелектронного засобу та випроміню­вального пристрою.

Об’єктом оподаткування є ширина смуги радіочастот, яка зазна­чена в ліцензії на користування або в дозволі на експлуатацію радіо­електронного засобу чи випромінювального пристрою для технологіч­них користувачів та для тих, хто користується ресурсом для розповсю­дження телерадіопрограм.

Ставки рентної плати встановлюються залежно від діапазону радіо­частот за 1 МГц смуги радіочастот на місяць в гривні.

Наприклад: ставка рентної плати за радіозв’язок у системі охоронної та охоронно-пожежної сигналізації діапазоном 30-470 МГц становить 1035,5 грн на місяць.

Перелік користувачів радіочастотного ресурсу подається ДФС Украї­ни Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері зв’язку та інформатизації, двічі на рік: до 1 березня та до 1 вересня по­точного року.

Платники рентної плати подають до контролюючих органів копії лі­цензій та дозволів у місячний строк після їх видачі.

Рентна плата за спеціальне використання води

Платниками рентної плати є суб’єкти господарювання і юридичні особи, їх відокремлені підрозділи та фізичні особи - підприємці, які ви­користовують воду шляхом її забору з водних об’єктів (первинні водо­користувачі), та ті, які забирають воду від первинних об’єктів (вторинні водокористувачі).

З 1 січня 2018 року платниками рентної плати будуть тільки первинні водокористувачі.

Не є платниками рентної плати водокористувачі, які використовують воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення.

Об’єктом оподаткування є фактичний обсяг води, який використо­вують водокористувачі з урахуванням втрат води в системах.

Ставки рентної плати встановлюються окремо за спеціальне вико­ристання поверхневих вод та спеціальне використання підземних вод.

Наприклад: ставка рентної плати 100 куб. метрів води басейну річки:

- Тиса 22,41 грн;

- Дністра - 29,84 грн;

- Приазов’я - 119,57 грн. тощо.

Ставка рентної плати за 100 куб. метрів підземної води:

- у Закарпатській області 52,3 грн;

- у Івано-Франківській - 124,5 грн;

- Донецькій - 94,66 грн і т.д..

Ставки плати за воду, що входить виключно до складу напоїв:

- 47,27 грн за 1 куб. м поверхневої води;

- 55,13 грн за 1 куб. м підземної води.

Житлово-комунальні підприємства застосовують до ставок води ко­ефіцієнт 0,3.

Окремі ставки встановлені для потреб гідроенергетики, водного гос­подарства та рибництва.

Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів

Платниками є юридичні особи і їх відокремлені підрозділи та фізичні особи - підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка) або до­говору про тимчасове користування лісами.

Об’єктами оподаткування є:

- деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;

- деревина, заготовлена в порядку поліпшення якісного складу лісів;

- деревина, отримана у зв'язку з будівництвом трубопроводів, гідро­вузлів тощо;

- другорядні лісові матеріали (кора, пні, живиця та ін.);

- побічні лісові користування (заготівля сіна, випас худоби, заготівля дикоростучих грибів та ягід тощо).

Ставки рентної плати встановлені за 1 щільний куб. м деревини за­лежно від поясу лісів, розряду, найменувань лісової породи та розміру (велика, середня, дрібна чи дров'яна).

Наприклад: ставка рентної плати за 1 куб. м сосни великої у лісах другого поясу І розряду 225,72 грн, середньої - 144,14 грн, дрібної - 55,3 грн, а дров'яної - 5,69 грн.

До першого поясу належать усі ліси, за винятком лісів Закарпат­ської, Івано-Франківської та Чернівецької областей і лісів гірської зони Львівської області.

Розряди встановлюються для кожного кварталу (урочища) залежно від відстані між центром кварталу і найближчим нижнім лісозаготівель­ним складом чи пунктом відвантаження залізницею.

На деревину, заготовлену під час вибіркових рубок головного корис­тування, ставки знижуються на 20 відсотків, а ставки за рубки з метою поліпшення якісного складу, посилення захисних властивостей та оздо­ровлення лісу - на 50 відсотків.

Ставки за заготівлю другорядних лісових матеріалів встановлюють­ся обласними радами, Київською міською та ВР АРК.

Сума рентної плати обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи.

Лісокористувачі щокварталу складають податкову декларацію з рентної плати, за винятком лісокористувачів, які вносять плату в касу до отримання лісових квитків. Це фізичні особи та фізичні особи - під­приємці, лісокористувачі з інших областей.

Рентна плата за користування надрами для видобування ко­рисних копалин

Платниками є суб’єкти господарювання, фізичні особи, іноземці, фі­зичні особи - підприємці, які набули право користування об’єктом (ді­лянкою) надр на підставі спеціальних дозволів на користування над­рами.

Об’єктом оподаткування рентною платою по кожній наданій у ко­ристування ділянці надр є обсяг товарної продукції гірничого підпри­ємства.

Ставки рентної плати встановлюються у відсотках від вартості то­варної продукції.

Наприклад: ставка до вартості товарної продукції:

- чорних металів - 5%;

- залізної руди - 8%;

- бурштину - 25%;

- природного газу - 70% і т.д.

Податкові декларації з рентної плати подаються платником, почина­ючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, в якому платник отримав спеціальний дозвіл. Податкові зобов’язання сплачуються за місцезнаходженням ділянки надр.

Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин

Платниками рентної плати є юридичні та фізичні особи - підприємці, які використовують надра для:

- зберігання природного газу та нафти;

- витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопро- дукції;

- вирощування грибів, овочів, квітів тощо;

- зберігання харчових продуктів.

Об’єктом оподаткування є обсяг підземного простору (ділянки) надр. Ставки встановлені за одиницю обсягу користування надрами.

Наприклад: за витримування виноматеріалів - 1,19 грн за 1 кв. м, за вирощування грибів, овочів, квітів - 0,68 грн за 1 кв. м, за зберігання нафти і газу - 0,42 грн за 1 тис. куб. м активного об’єму та ін.

Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів, тран­зитне транспортування аміаку

Платниками рентної плати є суб'єкти господарювання, які експлуа­тують об'єкти магістральних трубопроводів та надають послуги з транс­портування вантажу трубопроводами України.

Об’єкти оподаткування:

- для нафти і нафтопродуктів є їх фактичні обсяги, що транспорту­ються територією України;

- для аміаку - сума добутків відстаней відповідних маршрутів транс­портування на обсяги аміаку, транспортованого кожним маршрутом.

Ставки оподаткування:

- 0,56 доларів США за транспортування однієї тонни нафти;

- 0,56 доларів США за транспортування однієї тонни нафтопродуктів;

- 2,4 доларів США за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 км відстані.

Сума податкових зобов'язань визначається як добуток об'єкта опо­даткування на ставку.

4.