Контролюючі органи

Контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфе­рі боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що ре­алізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Державна податкова служба була створена в 1990 р. як Держав­на податкова інспекція України. Згодом Указом Президента України від 22 серпня 1996 р. на базі Державної податкової інспекції та відповідних підрозділів Міністерства внутрішніх справ України по боротьбі з кри­мінальним приховуванням прибутку від оподаткування була створена Державна податкова адміністрація України. Також у 1996 році у складі ДПА України було утворено податкову поліцію.

У 2010 році згідно з Указом Президента “Про оптимізацію системи органів виконавчої влади” Державну податкову адміністрацію було ре­організовано у Державну податкову службу.

Закони України “Про митну справу в Україні” (прийнятий 25 червня 1991 року), “Про Єдиний митний тариф” та Митний кодекс (введені в дію протягом 1991-1992 років) стали законодавчою основою організа­ції митної справи в державі, утворення митної системи України. Указом Президента України від 11 грудня 1991 року “Про утворення Держав­ного митного комітету України” було створено центральний орган дер­жавного управління у галузі митної справи - Державний митний комітет України. Основним завданням Держмиткому було визначено забезпе­чення захисту економічної безпеки України, додержання законодавства про митну справу, здійснення митного контролю та оформлення.

У спадок від Радянського Союзу Україна отримала 25 митниць, 49 митних постів із чисельністю особового складу в 1991 році 2 тис.

Відповідно до Указу Президента України від 29 листопада 1996 року “Про Державну митну службу України” на базі ліквідованого Державного митного комітету України утворено Державну митну службу України.

Наприкінці 2012 року, шляхом реорганізації Державної митної служ­би і Державної податкової служби (згідно з Указом Президента “Про деякі заходи з оптимізації системи центральних органів виконавчої вла­ди”) створено Міністерство доходів і зборів, якому було передано також функції з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове дер­жавне соціальне страхування.

Постановою КМ України від 21.05.2014 р. № 160 “Про утворення Дер­жавної фіскальної служби” було утворено Державну фіскальну службу (ДФС) як центральний орган виконавчої влади, діяльність якого спрямо­вується та координується Кабінетом Міністрів України, реорганізувавши Міністерство доходів і зборів шляхом перетворення.

У грудні 2015 року, з прийняттям змін до Податкового кодексу Украї­ни, розпочалася нова реформа Державної податкової служби України, яка проводиться у два етапи:

- на першому етапі передбачено ліквідацію державних податкових інспекцій як юридичних осіб та передача більшості їх функцій Головним управлінням ДФС в областях. На базі податкових інспекцій мають бути створені і частково вже створені Центри обслуговування платників по­датків. Наприклад: Відділення (без прав юридичної особи) в м. Ужгород Ужгородської ОДПІ (поки ще має права юридичної особи) - замість ДПІ у м. Ужгород;

- на другому етапі передбачено ліквідувати Головні управління ДФС України в областях як юридичні особи і створити при ДФС України два управління: міжрегіональне Управління податкової служби та міжрегіо­нальне Управління митної служби.

Верховна Рада України в грудні 2016 р. внесла зміни до Податкового кодексу України, виключивши з нього розділ XVIII-2 “Податкова міліція”. Відповідно до Перехідних положень Закону України від 21 грудня 2016 р.

У Податковий кодекс України внесено істотні зміни щодо розподілу функцій між Міністерством фінансів та ДФС України.

Міністерство фінансів України в частині забезпечення формування та реалізації податкової та митної політики виконує такі функції:

- здійснює координацію діяльності контролюючих органів;

- затверджує нормативно-правові акти з питань, що належать до компетенції контролюючих органів;

- прогнозує, аналізує надходження податків, зборів, платежів, визна­чених Податковим та Митним кодексами України, Законом України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціаль­не страхування”, джерела податкових надходжень, вивчає вплив ма- кроекономічних показників, законодавства, угод про вступ до міжнарод­них організацій, інших міжнародних договорів України на надходження податків, зборів, платежів, надає пропозиції щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету;

- узагальнює практику застосування законодавства з питань оподат­кування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, розробляє про­екти нормативно-правових актів;

- видає узагальнюючі податкові консультації відповідно до Податкового кодексу України;

- виконує інші функції, передбачені законом.

Органи ДФС України згідно із ст. 19³ Податкового кодексу України:

1) здійснюють сервісне обслуговування платників податків;

2) здійснюють реєстрацію та ведення обліку платників податків та платників єдиного внеску, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням;

3) формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, ре­єстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючі органи;

4) виконують інші функції сервісного обслуговування платників по­датків, визначені законом.

На допомогу податковим контролюючим органам та платникам по­датків з 1 липня 2017 року відповідно до ст. 42' Податкового кодексу запрацював електронний кабінет, який функціонує за такими прин­ципами:

- автоматизованості, тобто максимальної автоматизації процесів створення, прийняття, оброблення, зберігання документів платника по­датків;

- спрощення процедури взаємодії платників податків та контролюю­чих органів;

- здійснення автоматизованого внесення до журналу всіх дій, що від­буваються в електронному кабінеті;

- прозорість, тобто оприлюднення методології роботи кабінету;

- інтеграція із системами, що використовується платниками, тощо.

Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками прав та обов'язків, визначених Податковим кодексом України, шляхом:

- перегляду в режимі реального часу інформації про платника по­датків та одержання такої інформації у вигляді документа, який фор­мується автоматизовано, з підписом керівника контролюючого органу;

- проведення звірки розрахунків платників податку з державними та місцевими бюджетами, утримання відповідного документа з підписом посадової особи контролюючого органу;

- управління сумами помилково або надміру сплачених податків;

- отримання даних про обов'язкові форми звітності та рахунків для сплати податків і зборів конкретним платником;

- заповнення, перевірки та подання податкової декларації, звітів до контролюючого органу;

- реєстрації податкових та акцизних накладних;

- доступу платників до системи електронного адміністрування ПДВ;

- інформування платників про проведення документальних плано­вих перевірок;

- забезпечення можливостей адміністративного оскарження рішень контролюючого органу;

- взяття на облік, зняття з обліку, внесення змін;

- реєстрації контролюючим органом реєстраторів розрахункових операцій, подання звітності із застосуванням РРО;

- інші питання.

Електронний кабінет працює постійно (24 годи на добу).

Платник податку звільняється від відповідальності, коли в роботі електронного кабінету виявлено технічні помилки.

Питання для самоконтролю:

1. Що таке податок?

2. Які ознаки податку?

3. Які функції виконують податки?

4. Елементи правового механізму податку.

5. Які є види податків?

6. Поняття податкової системи.

7. Які є місцеві податки та збори?

8. Етапи реформи податкової служби України.