Система налогового права

Как и нормы большинства отраслей российского права, нормы налогового права группируются в две части - общую и особенную.

Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанав­ливающие принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов в Российской Федерации, общие условия установления нало­гов и сборов, права и обязанности участников налоговых правоотно­шений, правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, порядок осуществления налоговой отчетности, систему налогового контроля, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, об­щие положения об ответственности за совершение налоговых право­нарушений и их основные виды.

Таким образом, в общую часть налогового права входят институ­ты, которые содержат в себе положения, обеспечивающие практиче­ски все институты особенной части. Институты общей части содержат правовые нормы, действие которых распространяется на все регули­руемые данной подотраслью отношения, и конкретизируются в ин­ститутах особенной части. Структурно большинство указанных норм общей части налогового права содержится в первой (общей) части Налогового кодекса РФ.

Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регу­лирующие порядок взимания отдельных видов налогов. К особенной части относятся также нормы о взимании некоторых видов налогов и сборов, содержащиеся в специальных законодательных актах (напри­мер, взимание государственной пошлины, таможенной пошлины и др.). В отдельный раздел особенной части включаются нормы, уста­навливающие специальные налоговые режимы.

Общая и особенная части налогового права, являясь структурны­ми элементами системы налогового права, в свою очередь объединяют обособленные, взаимосвязанные совокупности юридических норм: институты и субинституты.

Институты налогового права - это взаимосвязанные группы норм, регулирующие небольшие видовые родственные отношения. Так, к числу институтов общей части налогового права можно отнести институт представительства в налоговых правоотношениях, институт налогового контроля, институт налоговой тайны, институт ответст­венности за нарушения налогового законодательства, институт обес­печения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, инсти­тут защиты прав налогоплательщиков и т. д.

Входящие в систему налогового права субинституты, в свою очередь, являются составными элементами институтов. Например, институт защиты прав налогоплательщиков включает в себя такие субинституты, как административная защита прав налогоплательщи­ков и судебная защита их прав, а субинституты - налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит - включаются в институт измене­ния сроков уплаты налогов и сборов.

В свою очередь, сердцевиной (основой) данной системы является норма налогового права.

1.1.3.